Podmioty są powiązane jeśli występują pomiędzy nimi bezpośrednie lub pośrednie powiązania kapitałowe (>5% udziału w kapitale innego podmiotu) lub personalne (wynikające ze stosunku pracy lub stosunków rodzinnych). Szczegółowy opis powiązań znajduje się tutaj

Die Kontrolltätigkeiten werden von der Finanzbehörde von Amts wegen vorgenommen. In diesem Zusammenhang kann die Steuerbehörde Kontrolltätigkeiten durchführen, die auf Folgendes abzielen:

1. Aktualität prüfen:
   • Abgabe von Erklärungen,
   • Zahlung der deklarierten Steuern, einschließlich der von Zahlern und Eintreibern erhobenen,
2. Bestätigung der formalen Richtigkeit der unter Ziffer 1 aufgeführten Unterlagen,
3. Ermittlung des Sachverhalts soweit erforderlich, um die Übereinstimmung mit den vorgelegten Unterlagen zu bestätigen.

Es sollte beachtet werden, dass die Verrechnungspreissteuerdokumentation informativ ist und daher eine Beschreibung der Tatsachen bezüglich der Ausführung von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien darstellt. Aus unserer Sicht ermächtigt vorstehender Punkt 3 die Finanzverwaltung, beim Steuerpflichtigen gemäß Art. 9a Absatz. 4 uCIT (bzw. Regelungen in uPIT) innerhalb von 7 Tagen einen DPCT einzureichen. Die Steuerbehörde kann den Steuerpflichtigen auch auffordern, alle Nachweise zu erbringen, die die Eintragungen im DCT bestätigen. Insbesondere kann die Steuerbehörde beglaubigte und übersetzte Kopien fremdsprachiger Dokumente und dokumentierte DPCT im Zusammenhang mit der Transaktion verlangen.

Es sollte beachtet werden, dass die Überprüfungsaktivitäten häufig zu den sogenannten gehören Gegenprüfung, d. h. Überprüfung von Buchungseinträgen aufgrund der Kontrolle eines anderen Steuerpflichtigen. Solche Untersuchungen können unter bestimmten Umständen zu einem Antrag auf Vorlage eines DPCT führen.

Die Steuerprüfung wird von den Finanzbehörden von Amts wegen durchgeführt. Zweck einer Betriebsprüfung ist es zu prüfen, ob die geprüften Steuerpflichtigen (Zahler oder Eintreiber) ihren steuerrechtlichen Pflichten nachkommen.

Die Einleitung des Prüfverfahrens ermächtigt die Steuerbehörde, beim Steuerpflichtigen gemäß Art. 9a Absatz. 4 uCIT (entsprechende uPIT-Vorschriften) innerhalb von 7 Tagen ein DPCT einzureichen. Die Steuerbehörde kann den Steuerpflichtigen auch auffordern, alle Nachweise zu erbringen, die die Eintragungen im DCT bestätigen. Insbesondere kann die Steuerbehörde beglaubigte und übersetzte Kopien fremdsprachiger Dokumente und dokumentierte DPCT im Zusammenhang mit der Transaktion verlangen.

Es ist zu beachten, dass aus den Kontrollaktivitäten ein Kontrollbericht erstellt wird, der unter anderem Folgendes beinhalten sollte:

• Anzeige der kontrollierten,
• Angabe der beherrschenden Personen,
• Bestimmung von Gegenstand und Umfang der Prüfung,
• Bestimmung von Ort und Zeit der Besichtigung,
• Beschreibung der getroffenen tatsächlichen Feststellungen,
• Dokumentation der erhobenen Beweise,
• rechtliche Würdigung des Prüfungsfalls,
• Belehrung über das Recht auf Vorbehalte oder Klarstellungen und das Recht auf Berichtigung der Erklärung.

In der Beschreibung der getroffenen Vereinbarungen enthält das Protokoll die Fakten über die Ausführung von Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Weicht der von der Finanzbehörde festgestellte Ist-Zustand von dem ab, der vom Steuerpflichtigen in den Steuerunterlagen dargestellt und durch andere Nachweise bestätigt wird, besteht nach Ansicht der Gutachter eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass ein Steuerverfahren zur Ermittlung des Einkommens (Verlustes) in angemessener Höhe eingeleitet wird der Behörde.