{"id":539,"date":"2022-03-30T17:53:19","date_gmt":"2022-03-30T15:53:19","guid":{"rendered":"https:\/\/nowa.cenytransferowe.pl\/knowledge\/verwaltungs-und-steuerverfahren\/"},"modified":"2022-08-10T10:43:14","modified_gmt":"2022-08-10T08:43:14","slug":"verwaltungs-und-steuerverfahren","status":"publish","type":"knowledge","link":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wissensbasis\/verwaltungs-und-steuerverfahren\/","title":{"rendered":"Verwaltungs- und Steuerverfahren"},"content":{"rendered":"
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\n 1. Aktivit\u00e4ten \u00fcberpr\u00fcfen <\/h2>\n <\/div>\n
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Die Kontrollt\u00e4tigkeiten werden von der Finanzbeh\u00f6rde von Amts wegen durchgef\u00fchrt.\u00a0In diesem Zusammenhang kann die Steuerbeh\u00f6rde Kontrollt\u00e4tigkeiten durchf\u00fchren, die auf Folgendes abzielen:<\/span><\/p>\n

1. Aktualit\u00e4t pr\u00fcfen:<\/span><\/p>\n

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  • Abgabe von Erkl\u00e4rungen,<\/span><\/li>\n
  • Zahlung der deklarierten Steuern, einschlie\u00dflich der von Zahlern und Eintreibern erhobenen,<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

    2. Best\u00e4tigung der formalen Richtigkeit der in Ziffer 1 aufgef\u00fchrten Unterlagen,<\/span>
    \n3. Ermittlung des Sachverhalts soweit erforderlich, um die \u00dcbereinstimmung mit den vorgelegten Unterlagen zu best\u00e4tigen.<\/span><\/p>\n

    4. \u00dcberpr\u00fcfung der von den Steuerzahlern get\u00e4tigten Ausgaben und der erzielten steuerpflichtigen Eink\u00fcnfte oder nicht steuerpflichtigen Eink\u00fcnfte \u2013 soweit dies erforderlich ist, um die Steuerbemessungsgrundlage f\u00fcr Eink\u00fcnfte offenzulegen, die nicht aus offengelegten Quellen oder aus nicht offengelegten Quellen stammen.<\/span><\/p>\n

    5. \u00dcberpr\u00fcfung von Daten und Dokumenten, die von Steuerzahlern vorgelegt werden, die eine Steuerregistrierung vornehmen.<\/span><\/p>\n

    6. \u00dcberpr\u00fcfung der Daten und Dokumente, die von den Unternehmen vorgelegt werden, die die vereinfachte Registrierungserkl\u00e4rung gem\u00e4\u00df Art.\u00a016b Absatz.\u00a01 des Gesetzes vom 6. Dezember 2008 \u00fcber die Verbrauchsteuer (Gesetzblatt von 2019, Pos. 864, 1123, 1495, 1501, 1520 und 1556).<\/span><\/p>\n

    Es ist zu beachten, dass die Verrechnungspreissteuerdokumentation informativ ist und daher eine Beschreibung der Tatsachen bez\u00fcglich der Ausf\u00fchrung von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien darstellt.\u00a0Aus unserer Sicht erm\u00e4chtigt vorstehender Punkt 3 die Finanzverwaltung, beim Steuerpflichtigen gem\u00e4\u00df Art.\u00a011s Absatz.\u00a01 uCIT (Art. 23 Abs. 1 uPIT) den DPCT innerhalb von 7 Tagen vorzulegen.\u00a0Die Steuerbeh\u00f6rde kann den Steuerpflichtigen auch auffordern, alle Nachweise zu erbringen, die die Eintragungen im DCT best\u00e4tigen.\u00a0Insbesondere kann die Steuerbeh\u00f6rde beglaubigte und \u00fcbersetzte Kopien fremdsprachiger Dokumente und dokumentierte DPCT im Zusammenhang mit der Transaktion verlangen.<\/span><\/p>\n

    Es sollte beachtet werden, dass die \u00dcberpr\u00fcfungsaktivit\u00e4ten h\u00e4ufig zu den sogenannten geh\u00f6ren\u00a0Gegenpr\u00fcfung, d. h. \u00dcberpr\u00fcfung von Buchungseintr\u00e4gen aufgrund der Kontrolle eines anderen Steuerpflichtigen.\u00a0Solche Untersuchungen k\u00f6nnen unter bestimmten Umst\u00e4nden zu einem Antrag auf Vorlage eines DPCT f\u00fchren.<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n

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    \n 2. Steuerpr\u00fcfung <\/h2>\n <\/div>\n
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    Die Steuerpr\u00fcfung erfolgt von Amts wegen durch die Steuerbeh\u00f6rden.\u00a0Zweck einer Betriebspr\u00fcfung ist es zu pr\u00fcfen, ob die gepr\u00fcften Steuerpflichtigen (Zahler oder Eintreiber) ihren steuerrechtlichen Pflichten nachkommen.<\/span><\/p>\n

    Die Einleitung des Pr\u00fcfverfahrens erm\u00e4chtigt die Steuerbeh\u00f6rde, beim Steuerpflichtigen gem\u00e4\u00df Art.\u00a011s Absatz.\u00a01 uCIT (Art. 23 Abs. 1 uPIT) den DPCT innerhalb von 7 Tagen vorzulegen.\u00a0Die Steuerbeh\u00f6rde kann den Steuerzahler auch um eine polnische \u00dcbersetzung des in einer Fremdsprache erstellten DCT bitten.\u00a0Kommt der Steuerpflichtige der Vorladung nicht nach, kann die Beh\u00f6rde diese \u00dcbersetzung auf Kosten des Steuerpflichtigen in Auftrag geben. \u00a0<\/span><\/p>\n

    Es ist zu beachten, dass aus den Kontrollaktivit\u00e4ten ein Kontrollbericht erstellt wird, der unter anderem Folgendes beinhalten sollte:<\/span><\/p>\n

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    • Anzeige der kontrollierten,<\/span><\/li>\n
    • Angaben zu beherrschenden Personen,<\/span><\/li>\n
    • Bestimmung von Gegenstand und Umfang der Pr\u00fcfung,<\/span><\/li>\n
    • Bestimmung von Ort und Zeit der Besichtigung,<\/span><\/li>\n
    • Beschreibung der getroffenen tats\u00e4chlichen Feststellungen,<\/span><\/li>\n
    • Dokumentation der erhobenen Beweise,<\/span><\/li>\n
    • rechtliche W\u00fcrdigung des Pr\u00fcfungsfalls,<\/span><\/li>\n
    • Belehrung \u00fcber das Recht zur Abgabe von Vorbehalten oder Erkl\u00e4rungen und das Recht zur Berichtigung der Erkl\u00e4rung,<\/span><\/li>\n
    • Informationen \u00fcber die Verpflichtung der kontrollierten Partei, der Steuerbeh\u00f6rde jede \u00c4nderung ihrer Anschrift innerhalb von 6 Monaten nach Abschluss der Steuerpr\u00fcfung mitzuteilen, wenn bei der Steuerpr\u00fcfung Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten festgestellt wurden, und die Folgen der Unterlassung dieser Verpflichtung nachkommen.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

      In der Beschreibung der getroffenen Vereinbarungen enth\u00e4lt das Protokoll die Fakten \u00fcber die Ausf\u00fchrung von Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen.\u00a0Weicht der von der Finanzbeh\u00f6rde festgestellte Ist-Zustand von dem ab, der vom Steuerpflichtigen in den Steuerunterlagen dargestellt und durch andere Nachweise best\u00e4tigt wird, besteht nach Ansicht der Gutachter eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass ein Steuerverfahren zur Ermittlung des Einkommens (Verlustes) in angemessener H\u00f6he eingeleitet wird der Beh\u00f6rde.<\/span><\/p>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n

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      \n 3. Steuerverfahren in erster Instanz <\/h2>\n <\/div>\n
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      Das Steuerverfahren stellt eine Form des Kontrollverfahrens dar, wenn die Beh\u00f6rde, die sich auf die zuvor festgestellten Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten beruft, ein Verfahren mit dem Ziel durchf\u00fchrt, eine Entscheidung zu treffen, die die Steuerschuld in der richtigen H\u00f6he festsetzt und somit den vom Steuerpflichtigen erkl\u00e4rten Steuerbetrag negiert.\u00a0<\/span>Bei Verrechnungspreisen wird das Steuerverfahren von Amts wegen von der Finanzbeh\u00f6rde eingeleitet, die der Partei mit der Entscheidung \u00fcber die Einleitung des Verfahrens dient.<\/span><\/p>\n

      Die Steuerbeh\u00f6rde f\u00fchrt Verrechnungspreisverfahren auf der Grundlage der Bestimmungen des uCIT und der anwendbaren Bestimmungen der Verordnung des Finanzministers \u00fcber Verrechnungspreise durch.\u00a0.\u00a0Gem\u00e4\u00df diesen Vorschriften pr\u00fcft die Steuerbeh\u00f6rde, ob die Eink\u00fcnfte des Steuerpflichtigen auf der Grundlage des Verkehrswerts des Gegenstands der Transaktion erzielt wurden, der ordnungsgem\u00e4\u00df erfasst und den Parteien der Transaktion zugewiesen wurde.<\/span><\/p>\n

      Wenn der Steuerzahler eine DPCT zusammen mit der Bestimmung des Marktwerts des Transaktionsgegenstands auf der Grundlage der Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises, der Methode des Wiederverkaufspreises, der Methode der angemessenen Marge (\u201eCost Plus\u201c), der Nettotransaktionsmarge oder des Gewinns einreicht Unter der Voraussetzung, dass die Zuverl\u00e4ssigkeit und Objektivit\u00e4t der vorgelegten Daten keinen Anlass zu begr\u00fcndeten Zweifeln gibt, bestimmt die Steuerbeh\u00f6rde den Marktwert der Transaktion nach der zuvor vom Steuerpflichtigen angewandten Methode, es sei denn, die Anwendung einer anderen Methode ist offensichtlich angemessener.\u00a0Hervorzuheben ist, dass einer der obersten Grunds\u00e4tze des Steuerverfahrens das Schriftlichkeitsprinzip ist.\u00a0Das bedeutet, dass alle Angelegenheiten schriftlich geregelt werden.\u00a0Das Finanzamt hat \u00fcber jede f\u00fcr die Kl\u00e4rung des Falles wesentliche Verfahrenshandlung einen zusammenfassenden Bericht zu erstellen,\u00a0sofern die T\u00e4tigkeit nicht anderweitig schriftlich festgehalten wurde.\u00a0Die Protokolle werden insbesondere aus Anh\u00f6rungen, Besichtigungen und Gutachten erstellt, die unter Mitwirkung eines Mitarbeiters der Finanzverwaltung durchgef\u00fchrt werden.<\/span><\/p>\n

      Die Erledigung eines Beweisverfahrens sollte unverz\u00fcglich, sp\u00e4testens jedoch innerhalb eines Monats, und bei besonders komplizierten F\u00e4llen sp\u00e4testens innerhalb von 2 Monaten erfolgen.\u00a0Bei den oben genannten Fristen der Abgabenordnung sind auch die Fristen des Unternehmergesetzes zu ber\u00fccksichtigen, in dem darauf hingewiesen wurde, dass die Gesamtzeit der Unternehmerbeherrschung in einem Kalenderjahr nicht \u00fcberschritten werden darf f\u00fcr:\u00a0<\/span><\/p>\n

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      • Kleinstunternehmer – 12 Arbeitstage,<\/span><\/li>\n
      • Kleinunternehmer – 18 Arbeitstage,<\/span><\/li>\n
      • mittlere Unternehmen – 24 Werktage,<\/span><\/li>\n
      • andere Unternehmer – 48 Werktage.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

        Das letzte Element des Steuerverfahrens ist die Ausstellung einer Entscheidung \u00fcber die Feststellung der Steuerr\u00fcckst\u00e4nde (Reduzierung des Verlusts), die nach polnischem Steuerrecht ab dem Datum der Zustellung einer solchen Entscheidung f\u00e4llig ist.\u00a0So kann die Steuerbeh\u00f6rde eine Entscheidung erlassen, mit der die H\u00f6he der Steuerschuld bestimmt wird, sowie eine Entscheidung, das Verfahren einzustellen.\u00a0Gegen die Entscheidung der Beh\u00f6rde erster Instanz kann bei der Finanzbeh\u00f6rde zweiter Instanz Beschwerde eingelegt werden.<\/span><\/p>\n

        Die Folge davon ist die Verpflichtung zur Zahlung einer bestimmten Steuer, unabh\u00e4ngig davon, ob ein Rechtsmittel bei der zweiten Instanz eingelegt oder eine solche Entscheidung sp\u00e4ter aufgehoben wird.\u00a0Bei Nichtzahlung hat der Steuerpflichtige die Vollstreckungskosten zu ber\u00fccksichtigen, deren Kosten parallel zur Steuernachzahlung geltend gemacht werden.<\/span><\/p>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n

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        \n 4. Steuerverfahren in zweiter Instanz <\/h2>\n <\/div>\n
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        Steuerverfahren in zweiter Instanz, das sog\u00a0Ein Rechtsbehelfsverfahren wird von einem Steuerpflichtigen eingeleitet, der in erster Instanz eine ung\u00fcnstige Entscheidung in einem Steuerverfahren erhalten hat.\u00a0Der Rechtsbehelf gegen die Entscheidung des erstinstanzlichen Organs wird innerhalb von 14 Tagen nach Zustellung des angefochtenen Entscheids durch dieses Organ eingelegt.\u00a0Zu beachten ist auch, dass die fristgerechte Einlegung eines Rechtsbehelfs beim Organ der zweiten Instanz die Vollstreckung der Entscheidung des Organs der ersten Instanz nicht aussetzt.<\/span><\/p>\n

        Das erstinstanzliche Organ, das die angefochtene Entscheidung erlassen hat, hat 14 Tage Zeit, um eine Entscheidung zu erlassen, die die zuvor ergangene Entscheidung widerruft (Eigenkontrollverfahren) oder den Fall an die Beschwerdeinstanz weiterzuleiten.\u00a0<\/span>Ein Rechtsbehelf gegen eine von der Beh\u00f6rde erhobene Entscheidung sollte Einw\u00e4nde gegen die Entscheidung enthalten, den Inhalt und Umfang des Antrags, der Gegenstand des Rechtsbehelfs ist, definieren und die den Antrag rechtfertigenden Beweismittel angeben.<\/span><\/p>\n

        Werden die in den Vorschriften der Abgabenordnung festgelegten Anforderungen an den Inhalt oder die Frist der Beschwerde nicht erf\u00fcllt, ergeht ein das Beschwerdeverfahren beendender Beschluss der zweiten Instanz.\u00a0Eine solche Entscheidung ist f\u00fcr das Verfahren in zweiter Instanz rechtskr\u00e4ftig, jedoch ist eine Beschwerde beim Landesverwaltungsgericht zul\u00e4ssig.<\/span><\/p>\n

        Erf\u00fcllt der Steuerpflichtige die formellen Voraussetzungen, pr\u00fcft die zweite Instanz den Fall erneut.\u00a0Im Verfahren der zweitinstanzlichen Beh\u00f6rde gelten die gleichen Verfahrensregeln wie in Verfahren vor erster Instanz.<\/span><\/p>\n

        Im Laufe des Verfahrens kann die zweite Instanz ein erg\u00e4nzendes Beweisverfahren durchf\u00fchren oder die angefochtene Entscheidung aufheben und die Sache zur erneuten Pr\u00fcfung an die erste Instanz verweisen.<\/span><\/p>\n

        Unsere Erfahrung zeigt, dass die zweite Instanz in komplexen F\u00e4llen h\u00e4ufig die Frist f\u00fcr den Erlass einer Entscheidung verl\u00e4ngert, ohne verpflichtet zu sein, diese innerhalb einer bestimmten Frist zu pr\u00fcfen.<\/span><\/p>\n

        Sowohl im erstinstanzlichen als auch im zweitinstanzlichen Verfahren kann der Steuerpflichtige zur Untermauerung seiner Angaben beliebige Beweise vorbringen, jedoch sind im erstinstanzlichen Verfahren die wesentlichen Beweist\u00e4tigkeiten der Beh\u00f6rde zu ber\u00fccksichtigen.<\/span><\/p>\n

        Im Rahmen des Steuerverfahrens in zweiter Instanz kann das Finanzamt folgende Bescheide erlassen:<\/span><\/p>\n

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        • eine Entscheidung, mit der die Entscheidung der Beh\u00f6rde erster Instanz best\u00e4tigt wird,<\/span><\/li>\n
        • eine Entscheidung, mit der die Entscheidung der erstinstanzlichen Beh\u00f6rde ganz oder teilweise aufgehoben und insoweit in der Sache entschieden wird,<\/span><\/li>\n
        • eine Entscheidung, mit der die Entscheidung der erstinstanzlichen Beh\u00f6rde ganz oder teilweise aufgehoben und das Verfahren in der Sache eingestellt wird,<\/span><\/li>\n
        • Entscheidung \u00fcber die Einstellung des Beschwerdeverfahrens,<\/span><\/li>\n
        • eine Entscheidung, mit der die Entscheidung der erstinstanzlichen Beh\u00f6rde insgesamt aufgehoben wird, wodurch sie den Fall zur erneuten Pr\u00fcfung an diese Beh\u00f6rde \u00fcberweist.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

          Der Steuerpflichtige hat das Recht, gegen die ergangene Entscheidung der Beh\u00f6rde zweiter Instanz innerhalb von 30 Tagen ab Zustellung der Entscheidung Beschwerde beim Landesverwaltungsgericht einzulegen.<\/span><\/p>\n

          Ab dem 1. Juni 2017 kann jederzeit Beschwerde \u00fcber die Unt\u00e4tigkeit der Beh\u00f6rde oder die \u00fcberlange Verfahrensdauer erhoben werden, wenn zuvor eine Mahnung \u00fcber das Vorgehen der verfahrensf\u00fchrenden Beh\u00f6rde erfolgt.<\/span><\/p>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n

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          \n 5. Gerichtsverfahren vor dem Landesverwaltungsgericht <\/h2>\n <\/div>\n
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          Der Zugang der Entscheidung der Beh\u00f6rde zweiter Instanz, mit der der Steuerpflichtige nicht einverstanden ist, berechtigt ihn, innerhalb von 30 Tagen ab Zustellung der Entscheidung Beschwerde beim Landesverwaltungsgericht (WSA) einzulegen.<\/span><\/p>\n

          Das Urteil des Landesverwaltungsgerichts entscheidet dar\u00fcber, ob die Entscheidungen der Beh\u00f6rden erster und zweiter Instanz sowohl im Hinblick auf das Verfahren, insbesondere das Beweisverfahren, als auch auf die ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechtsanwendung rechtskonform ergangen sind.\u00a0Daher f\u00fchrt das PAC kein Beweisverfahren durch, sondern pr\u00fcft nur, ob die Beh\u00f6rden das Verfahren ordnungsgem\u00e4\u00df durchgef\u00fchrt haben, und \u00fcberpr\u00fcft die Richtigkeit der Auslegung und Anwendung der Vorschriften, die die Grundlage f\u00fcr die Bemessung von Steuerr\u00fcckst\u00e4nden bilden.<\/span><\/p>\n

          Das Urteil des Landesverwaltungsgerichts kann die Entscheidungen der Finanzbeh\u00f6rden aufheben oder die Beschwerde mit der Feststellung abweisen, dass sie nicht gegen geltendes Recht versto\u00dfen.\u00a0Im Falle einer negativen Entscheidung des Woiwodschaftsverwaltungsgerichts hat der Steuerzahler das Recht, beim Obersten Verwaltungsgericht in Warschau Berufung einzulegen.\u00a0.\u00a0.<\/span><\/p>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n

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          \n 6. Gerichtsverfahren vor dem Obersten Verwaltungsgericht <\/h2>\n <\/div>\n
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          Im Falle einer negativen Entscheidung des Landesverwaltungsgerichts hat der Steuerpflichtige das Recht, eine Beschwerde beim Obersten Verwaltungsgericht einzureichen, die von einem professionellen Anwalt vorbereitet werden muss. Das Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts ist die endg\u00fcltige Entscheidung des Gerichts in Polen.<\/p>\n

          Im Falle eines negativen Urteils des Obersten Verwaltungsgerichts kann beim Europ\u00e4ischen Gerichtshof Berufung eingelegt werden, wenn nachgewiesen werden kann, dass die Bestimmungen des polnischen Rechts mit den in das polnische \u00fcbernommenen europ\u00e4ischen Bestimmungen unvereinbar sind Rechtssystem.<\/p>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"featured_media":0,"template":"","knowledge_category":[42],"class_list":["post-539","knowledge","type-knowledge","status-publish","hentry","knowledge_category-verrechnungspreiskontrolle"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/539","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge"}],"about":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/knowledge"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/539\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=539"}],"wp:term":[{"taxonomy":"knowledge_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge_category?post=539"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}