{"id":574,"date":"2022-04-12T19:46:25","date_gmt":"2022-04-12T17:46:25","guid":{"rendered":"https:\/\/nowa.cenytransferowe.pl\/knowledge\/apa\/"},"modified":"2022-07-29T14:09:59","modified_gmt":"2022-07-29T12:09:59","slug":"apa","status":"publish","type":"knowledge","link":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wissensbasis\/apa\/","title":{"rendered":"APA"},"content":{"rendered":"\n<h3 class=\"wp-block-heading\">APA-Preisvereinbarung<\/h3>\n\n\n\n<p>Advance Pricing Arrangements (APAs)&nbsp;<sup>1<\/sup>&nbsp;spezifizieren, bevor kontrollierte Transaktionen vorgenommen werden, einen angemessenen Satz von Kriterien (einschlie\u00dflich der Methode, der Vergleichsobjekte und angemessener Anpassungen daran sowie Annahmen hinsichtlich zuk\u00fcnftiger Ereignisse), die erforderlich sind, um f\u00fcr diese Transaktionen eine Verrechnungspreisgestaltung vorzunehmen ein vorgegebenes Niveau.&nbsp;Preisvereinbarungen umfassen in der Regel mehrere Transaktionen, mehrere Arten wiederkehrender Transaktionen oder die Gesamtheit internationaler Transaktionen, die von einem Steuerzahler \u00fcber einen bestimmten Zeitraum abgeschlossen werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Ein APA kann alle Verrechnungspreis\u00fcberlegungen abdecken oder den Steuerzahlern die M\u00f6glichkeit lassen, es f\u00fcr bestimmte verbundene Unternehmen oder gruppeninterne Transaktionen zu verwenden.&nbsp;Im Allgemeinen werden Vorauspreisvereinbarungen auf zuk\u00fcnftige Jahre und zu t\u00e4tigende Gesch\u00e4fte angewendet, und APA-Antragsteller k\u00f6nnen ihre Forderungen einschr\u00e4nken und bestimmte Steuerjahre von Interesse identifizieren.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Preisvereinbarung kann auch auf vergangene unverj\u00e4hrte Steuerjahre angewendet werden, sofern:<\/p>\n\n\n\n<p>(a) die Transaktion und ihre Bedingungen den in der Vereinbarung beschriebenen im Wesentlichen \u00e4hneln, und<\/p>\n\n\n\n<p>b) hierzu die Zustimmung der Steuerverwaltung einzuholen.<\/p>\n\n\n\n<p>Auf Antrag f\u00fcr ein APA wird von verbundenen Unternehmen erwartet, dass sie den Steuerverwaltungen die Verrechnungspreismethode vorlegen, die sie f\u00fcr die unter die Vereinbarung fallenden Transaktionen f\u00fcr am geeignetsten halten.&nbsp;Dar\u00fcber hinaus sollten Antragsteller alle erforderlichen Unterlagen zur Begr\u00fcndung ihres Vorschlags vorlegen, einschlie\u00dflich beispielsweise Daten \u00fcber die Branche, die M\u00e4rkte und die L\u00e4nder, in denen die Preisvereinbarung getroffen werden soll.&nbsp;Nahestehende Parteien k\u00f6nnen auch vergleichbare Transaktionen auf dem freien Markt identifizieren, die der analysierten Transaktion in Bezug auf Gegenstand, Bedingungen, von den Parteien der Transaktion ausge\u00fcbte Funktionen, von ihnen eingesetzte Verm\u00f6genswerte und die eingegangenen Risiken \u00e4hnlich sind.<\/p>\n\n\n\n<p>Durch den Abschluss eines Advance Pricing Agreements kann der Steuerpflichtige sicher sein, dass es bei Einhaltung der vereinbarten APA-Bedingungen zu keinen Verrechnungspreisanpassungen bei den betroffenen Transaktionen kommt.&nbsp;Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Durchf\u00fchrung des APA-Verfahrens den Vertrag zwischen dem Steuerpflichtigen und der Steuerverwaltung f\u00fcr den gesamten Zeitraum, f\u00fcr den er geschlossen wurde, absolut g\u00fcltig macht.&nbsp;Wenn sich die wesentlichen Bedingungen der Transaktion erheblich \u00e4ndern, k\u00f6nnen sowohl der Steuerpflichtige als auch die Steuerverwaltung verlangen, dass der Vertrag ge\u00e4ndert oder widerrufen wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Vorauspreisvereinbarung kann einseitig, zweiseitig oder mehrseitig sein.&nbsp;Ein einseitiges APA wird nur von einigen L\u00e4ndern zugelassen und besteht in der Vorbereitung einer Vereinbarung zwischen der Steuerverwaltung und ihrem untergeordneten Steuerpflichtigen ohne Beteiligung interessierter Steuerverwaltungen aus anderen L\u00e4ndern.&nbsp;Es sei darauf hingewiesen, dass ein solches Abkommen das Risiko einer Doppelbesteuerung nicht ausschlie\u00dft.&nbsp;Aus diesem Grund ziehen es die meisten L\u00e4nder vor, bi- und multilaterale APAs abzuschlie\u00dfen, an denen zwei oder mehr L\u00e4nder teilnehmen.&nbsp;Solche Preisvereinbarungen verringern, wenn nicht sogar ganz eliminieren, das Risiko der Doppelbesteuerung,<\/p>\n\n\n\n<p>Steuerverwaltungen, die Vertragspartei des APA sind, haben das Recht, die Einhaltung der Bedingungen des Abkommens zu \u00fcberwachen.&nbsp;Sie k\u00f6nnen dies auf zwei Arten tun.&nbsp;Die erste besteht darin, dem Steuerzahler die Verpflichtung aufzuerlegen, Jahresberichte vorzulegen, aus denen hervorgeht, inwieweit er die Bestimmungen des APA-Abkommens und die wesentlichen Annahmen erf\u00fcllt.&nbsp;Die zweite Methode zur Pr\u00fcfung der Vereinbarkeit des Verhaltens des Steuerpflichtigen mit der von ihm geschlossenen Vereinbarung besteht darin, ihn der \u00fcblichen Verrechnungspreispr\u00fcfung zu unterziehen, mit dem Unterschied, dass die vom Steuerpflichtigen angewandte Methode zur Bestimmung der Verrechnungspreise nicht neu bewertet wird.&nbsp;Die Steuerverwaltung kann auch die Zuverl\u00e4ssigkeit und Genauigkeit der im APA und in den vom Steuerpflichtigen vorgelegten Jahresberichte enthaltenen Daten im Hinblick auf die korrekte Anwendung der angegebenen \u00dcbertragungsbewertungsmethode \u00fcberpr\u00fcfen.&nbsp;Es sollte hinzugef\u00fcgt werden,<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Vorteile beim Abschluss einer Vorab-Preis-Vereinbarung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Beseitigung der Unsicherheit der Steuerzahler durch Erh\u00f6hung der Vorhersehbarkeit von Steuerverfahren bei internationalen Transaktionen.&nbsp;Dadurch kann der Steuerzahler seine Steuerverbindlichkeiten besser vorhersagen und somit ein h\u00f6heres Ma\u00df an finanzieller Liquidit\u00e4t aufrechterhalten,<\/li><li>Er\u00f6rterung komplexer Steuerprobleme in einer weniger konfrontativen Atmosph\u00e4re als bei der Pr\u00fcfung der \u00dcbertragungsbewertung, die zu objektiveren Ergebnissen f\u00fchren soll als in einer streitigen Situation (z. B. bei einer Betriebspr\u00fcfung oder einem Gerichtsverfahren),<\/li><li>Verringerung des Zeit- und Kostenaufwands sowohl der Steuerzahler als auch der Steuerverwaltungen f\u00fcr die \u00dcberpr\u00fcfung der Verrechnungspreise.&nbsp;Denn die Finanzverwaltung hat zu Beginn des APA-Verfahrens viele Informationen \u00fcber den Steuerpflichtigen,<\/li><li>bilaterale und multilaterale APAs verringern oder beseitigen das Risiko der Doppelbesteuerung in Bezug auf den Gegenstand des Abkommens erheblich,<\/li><li>Die Durchf\u00fchrung des Vorabverst\u00e4ndigungsverfahrens erm\u00f6glicht es den Vertretern der Steuerverwaltung, spezifische Kenntnisse und F\u00e4higkeiten in Bezug auf bestimmte Sektoren oder bestimmte Arten von Transaktionen zu erwerben.&nbsp;Dadurch k\u00f6nnen sie andere Steuerzahler in einer \u00e4hnlichen Situation wie der Steuerzahler, der ein APA beantragt, besser bedienen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Negative Parteien des Abschlusses einer Vorabpreisvereinbarung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>der Abschluss eines einseitigen APA schlie\u00dft das Risiko der Doppelbesteuerung nicht aus, und es k\u00f6nnen zus\u00e4tzliche Probleme entstehen, wenn die Steuerverwaltung des anderen Landes, auf das sich die unter das einseitige Abkommen fallende Transaktion bezieht, dessen Bestimmungen nicht akzeptieren will,<\/li><li>zu viel Flexibilit\u00e4t im APA kann dazu f\u00fchren, dass der Steuerzahler und sein verbundenes Unternehmen seine Bewertung an die im APA zul\u00e4ssige Bandbreite anpassen.&nbsp;Daher ist es wichtig, dass diese Flexibilit\u00e4t in einem einseitigen APA dem Grundsatz des freien Marktes entspricht, da ausl\u00e4ndische Steuerbeh\u00f6rden sonst nicht bereit sein werden, eine co-abh\u00e4ngige Anpassung aufgrund eines APA zuzulassen,<\/li><li>Wenn Unternehmen, die einem multinationalen Konzern angeh\u00f6ren, bereits eine Reihe bilateraler Preisvereinbarungen abgeschlossen haben, kann die gef\u00e4hrliche Tendenz bestehen, sp\u00e4tere APAs auf \u00e4hnliche Weise wie die fr\u00fcheren abzuschlie\u00dfen, ohne andere Marktbedingungen und Bedingungen zu unterschiedlichen Zeiten ausreichend zu ber\u00fccksichtigen.<\/li><li>Der Abschluss eines APA kann dazu f\u00fchren, dass der Steuerverwaltung detailliertere Informationen \u00fcber den Steuerzahler und sein Gesch\u00e4ft zur Verf\u00fcgung gestellt werden, als dies bei einer regul\u00e4ren Verrechnungspreiserhebung erforderlich w\u00e4re.&nbsp;Grunds\u00e4tzlich sollte eine solche Situation nicht eintreten, da die f\u00fcr ein APA erforderliche Dokumentation nicht belastender sein sollte als die w\u00e4hrend der Verrechnungspreiskontrolle (abgesehen von der Erstellung einer detaillierten Prognose \u00fcber die angenommenen Bedingungen der zuk\u00fcnftigen Transaktion). ,<\/li><li>Sobald keine Preisvereinbarung mit dem Steuerzahler geschlossen wird, kann sich die Steuerverwaltung ermutigt f\u00fchlen, eine Inspektion beim Steuerzahler durchzuf\u00fchren.&nbsp;Dies ist unter anderem der Fall,&nbsp;weil die vom Steuerpflichtigen vorgeschlagene Methodik nicht genehmigt wurde und die Steuerverwaltung selbst vor Beginn der Pr\u00fcfung \u00fcber vollst\u00e4ndige Unterlagen zum Steuerpflichtigen verf\u00fcgt,<\/li><li>Der Preis f\u00fcr die Erstellung und Unterzeichnung eines APA ist relativ hoch, was bedeutet, dass es sich nicht alle Steuerzahler leisten k\u00f6nnen, einen APA-Antrag zu stellen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Datum und Geb\u00fchr<\/h3>\n\n\n\n<p>Das APA kann f\u00fcr einen beliebigen Zeitraum abgeschlossen werden, jedoch nicht l\u00e4nger als 5 Jahre.&nbsp;Nach Ablauf dieser Frist k\u00f6nnen Sie eine Vertragsverl\u00e4ngerung beantragen.<br>Je nach Art der Vereinbarung gilt im Falle einer Vereinbarung eine unterschiedliche Antragsgeb\u00fchr:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Einseitig<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>&#8211; Geb\u00fchr f\u00fcr inl\u00e4ndische Unternehmen: 5.000 PLN &#8211; 50.000 PLN,<\/p>\n\n\n\n<p>&#8211; Geb\u00fchr f\u00fcr ausl\u00e4ndische Unternehmen: 20.000 PLN &#8211; 100.000 PLN.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Zweiseitig<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>&#8211; Geb\u00fchr: 50.000 PLN &#8211; 200.000 PLN.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Vielseitig<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>&#8211; Geb\u00fchr: 50.000 PLN &#8211; 200.000 PLN.<\/p>\n\n\n\n<p>Zusammenfassend l\u00e4sst sich sagen, dass Preisvorabvereinbarungen ein n\u00fctzliches Instrument zur Minimierung des Steuerrisikos sein k\u00f6nnen.&nbsp;Sie erm\u00f6glichen eine bessere Planbarkeit zuk\u00fcnftiger Belastungen und erlauben dem Steuerpflichtigen zudem, Unsicherheiten \u00fcber die Richtigkeit der von ihm angewandten Transferbewertungsmethode zu vermeiden.&nbsp;APAs sind jedoch nicht frei von Nachteilen, von denen die gr\u00f6\u00dften die Kosten f\u00fcr den Abschluss der Vereinbarung und die Dauer des Verfahrens selbst sind.&nbsp;Daher sollte jeder Steuerpflichtige f\u00fcr sich selbst abw\u00e4gen, ob in seinem Fall die Vorteile einer Vorabverst\u00e4ndigung die Nachteile \u00fcberwiegen.<\/p>\n\n\n    <div class=\"footnotes\" id=\"footnotesContent\">\n        <p class=\"footnotes-header fw-bold\">\n            Fu\u00dfnoten        <\/p>\n        <p><sup><span class=\"\">1<\/span><\/sup><span class=\"\">\u00a0Erstellt auf Basis von: OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, Kap.\u00a0<\/span><span class=\"goog-text-highlight\">IV, Paris 201<\/span><\/p>\n    <\/div>\n","protected":false},"featured_media":2224,"template":"","knowledge_category":[47],"class_list":["post-574","knowledge","type-knowledge","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","knowledge_category-risikomanagement-bei-verrechnungspreisen"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/574","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge"}],"about":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/knowledge"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/574\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2224"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=574"}],"wp:term":[{"taxonomy":"knowledge_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge_category?post=574"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}