Die Verpflichtungen im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen beziehen sich haupts\u00e4chlich auf Transaktionen, die von verbundenen Unternehmen durchgef\u00fchrt werden. Aus diesem Grund ist es wichtig, korrekt zu definieren, welche Arten von Entit\u00e4ten unter diesen Begriff fallen. Denn die Ermittlung von Zusammenh\u00e4ngen kann als erstes Element der \u00dcberpr\u00fcfung des Bestehens der Verrechnungspreisdokumentationspflicht behandelt werden.<\/p>\n\n\n\n
Die Identifizierung von Verbindungen kann schwierig sein, insbesondere wenn wir es mit einer umfangreichen Struktur in einer bestimmten Gruppe zu tun haben. Es ist notwendig, nicht nur direkte Beziehungen zwischen Entit\u00e4ten zu ber\u00fccksichtigen, sondern auch die M\u00f6glichkeit indirekter Verbindungen zu analysieren.<\/p>\n\n\n\n
Ab dem 01.01.2019 gilt die Definition von nahestehenden Unternehmen<\/strong> gem. 11a KStG \/ Art. 23m uPIT deckt:<\/p>\n\n\n\n Signifikante Auswirkung\u00a0<\/span><\/b>\u00a0bedeutet:<\/span><\/p>\n direkt oder indirekt 25 % besitzen von:<\/span><\/p>\n Beteiligungen,<\/span><\/p>\n Stimmrechte in Kontroll-, Gr\u00fcndungs- oder Leitungsorganen,<\/span><\/p>\n Aktien oder Rechte auf Gewinnbeteiligung oder Verm\u00f6gen oder deren Erwartungen, einschlie\u00dflich Partizipationsanteile und Investmentzertifikate,<\/span><\/p>\n die tats\u00e4chliche F\u00e4higkeit einer nat\u00fcrlichen Person, wesentliche wirtschaftliche Entscheidungen einer juristischen Person oder einer Organisationseinheit ohne Rechtspers\u00f6nlichkeit zu beeinflussen (z. ein neues Produkt auf den Markt bringen) oder einen bestimmten T\u00e4tigkeitsbereich von einem verbundenen Unternehmen \u00fcbernehmen),<\/span><\/p>\n Familienbande (auch grenz\u00fcberschreitend): Verheiratetsein oder Verwandtschaft oder Verwandtschaft bis zum zweiten Grad.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Das indirekte Halten eines Anteils oder Rechts<\/span><\/b>\u00a0\u00a0bedeutet eine Situation, in der ein Unternehmen \u00fcber<\/span> 1) die Gr\u00f6\u00dfe des Anteils oder des Rechts, das zwei beliebige Unternehmen aus allen Unternehmen verbindet, die bei der Bestimmung des indirekten Besitzes eines Anteils oder Rechts ber\u00fccksichtigt werden – wenn alle Gr\u00f6\u00dfen der Anteile oder Rechte, die diese Unternehmen verbinden, gleich sind,<\/span><\/p>\n 2) der niedrigste Anteil oder das niedrigste Recht zwischen den Einheiten, zwischen denen der indirekt gehaltene Anteil oder das Recht bestimmt wird – wenn die Gr\u00f6\u00dfe der Anteile oder Rechte, die diese Einheiten verbinden, unterschiedlich ist,<\/span><\/p>\n 3) die Summe der Gr\u00f6\u00dfen der indirekt gehaltenen Anteile oder Rechte \u2013 wenn Einheiten, zwischen denen die Menge der indirekt gehaltenen Anteile oder Rechte bestimmt wird, mehr als einen indirekt gehaltenen Anteil oder ein Recht verbinden.<\/span><\/span><\/p>\n <\/div>\n\n\n\n Verbundene Unternehmen sollten in \u00dcbereinstimmung mit geltendem Recht in solche unterteilt werden, die durch Kapital, pers\u00f6nlich oder famili\u00e4r verbunden sind.<\/p>\n Kapitalbindungen<\/strong><\/p>\n Unter den Kapitalbindungen k\u00f6nnen wir direkte und indirekte Bindungen unterscheiden, die sowohl in den nationalen als auch in den internationalen Beziehungen auftreten.<\/p>\n Das Halten eines Anteils am Kapital eines anderen Unternehmens bedeutet eine Situation, in der ein Unternehmen direkt (direkte Verbindung) oder indirekt (indirekte Verbindung) mindestens 25 % des Aktienkapitals eines anderen Unternehmens h\u00e4lt.<\/p>\n Bei der Bestimmung der H\u00f6he eines indirekten Anteils wird davon ausgegangen, dass, wenn ein Unternehmen einen bestimmten Anteil am Kapital eines anderen Unternehmens h\u00e4lt und das andere Unternehmen den gleichen Anteil am Kapital eines anderen Unternehmens hat, das erste Unternehmen einen indirekten Anteil hat das Kapital dieses anderen Unternehmens in gleicher H\u00f6he;\u00a0wenn diese Werte unterschiedlich sind, wird der niedrigere Wert als Betrag des indirekten Beitrags angenommen.<\/p>\n Beispiel Pers\u00f6nliche Bindungen<\/strong><\/p>\n Als Teil der pers\u00f6nlichen Bindungen k\u00f6nnen wir unterscheiden:<\/p>\n Bei der Beurteilung der Art der Beziehung sollte die Beziehung zwischen Steuerzahlern (oder Personen, die Leitungs-, Kontroll- oder Aufsichtsfunktionen aus\u00fcben) ber\u00fccksichtigt werden, die dazu f\u00fchren kann, dass ein Steuerzahler den anderen dominiert, und sich somit tats\u00e4chlich auf die Bedingungen abgeschlossener Transaktionen auswirkt mit diesem Steuerpflichtigen oder in einer Situation, in der das gemeinsame Interesse beider Steuerpflichtiger, das sich aus ihrer gemeinsamen Eigentumsbeziehung ergibt, so erheblich ist, dass sie m\u00f6glicherweise bereit sind, eine Transaktion zu Bedingungen abzuschlie\u00dfen, die sie ohne die Beibehaltung einer solchen Beziehung nicht eingegangen w\u00e4ren.<\/p>\n Familienbande<\/strong><\/p>\n Verwandtschaftsverh\u00e4ltnisse bestehen zwischen nahestehenden und nahestehenden Personen.\u00a0Art. 11 Sek.\u00a06 UCIT und Art.\u00a025 Sek.\u00a06 UPIT sagen, dass \u201e\u00a0der Begriff der Familienbande (…) als Ehe und Verwandtschaft oder Verwandtschaft bis zum zweiten Grad verstanden wird<\/em>\u00a0.\u201c\u00a0Um diese Bestimmung richtig zu verstehen, ist es notwendig zu erl\u00e4utern, wie die Verwandtschaft oder Verwandtschaft zweiten Grades gesetzlich definiert ist.\u00a0Die Einkommensteuergesetze gehen auf dieses Problem nicht ein, daher verweisen wir auf Art.\u00a061\u00a07<\/sup>\u00a0\u00a7 1 und 2 und Artikel.\u00a061\u00a08<\/sup>\u00a0\u00a0 \u00a7\u00a7 1 und 2 Familien- und Vormundschaftsgesetzbuch\u00a01<\/sup><\/em>\u00a0.<\/p>\n Verwandte sind Menschen, die von einem gemeinsamen Vorfahren abstammen, daher sind Blutsverwandtschaften in diesem Fall der entscheidende Faktor.\u00a0Die Beziehung wird in Linien (Gerade und Seitenlinie) und in Grad berechnet.\u00a0Verwandte in gerader Linie sind Personen, von denen einer vom anderen abstammt.\u00a0Gleichzeitig k\u00f6nnen wir die aufsteigenden und absteigenden Linien unterscheiden.\u00a0Die aufsteigende Linie umfasst Eltern, Gro\u00dfeltern und Urgro\u00dfeltern (Vorfahren), w\u00e4hrend die absteigende Linie Kinder, Enkel und Urenkel (Nachkommen) umfasst.\u00a0Seitenverwandte sind Personen, die mindestens einen gemeinsamen Vorfahren haben und nicht in gerader Linie verwandt sind, also nicht voneinander abstammen.<\/p>\n Der Verwandtschaftsgrad wird durch die Anzahl der Geburten bestimmt, aus denen eine Verwandtschaft entstanden ist, d. h. er wird nach der Anzahl der Geburten eines gemeinsamen Vorfahren berechnet.\u00a0Zum Beispiel ist ein Sohn ein Verwandter ersten Grades in direkter Linie mit seinen Eltern, und eine Enkelin ist ein Verwandter zweiten Grades in direkter Linie mit seinen Gro\u00dfeltern.\u00a0Die Seitenverwandtschaft innerhalb der gleichen Generation wird immer als gerade Zahl bezeichnet \u2013 Geschwister sind also Seitenverwandte zweiten Grades, Tante und Neffe sind Seitenverwandte zweiten Grades und Cousins \u200b\u200b\u200b\u200bsind Seitenverwandte vierten Grades.<\/p>\n Affinit\u00e4t ist die Beziehung zwischen einem Ehemann oder einer Ehefrau und den Verwandten des anderen Ehepartners.\u00a0Wichtig ist, dass sie auch nach Beendigung der Ehe fortbesteht.\u00a0Die Linien und Verwandtschaftsgrade werden analog zu den Linien und Verwandtschaftsgraden festgelegt.\u00a0Zum Beispiel ist der Schwager f\u00fcr den Ehemann in der Seitenlinie die Verwandtschaft zweiten Grades und der Schwiegervater der Verwandte ersten Grades in der geraden Linie.<\/p>\n Die vorstehenden Erl\u00e4uterungen sind wichtig, um festzustellen, ob Personen in famili\u00e4ren Beziehungen verpflichtet sind, im Falle gemeinsamer Transaktionen, deren Wert die im uCIT und uPIT angegebenen Schwellenwerte \u00fcberschreitet, Steuerdokumente zu erstellen.\u00a0Verwandtschaft und Verwandtschaft werden von den Steuervorschriften nur bis zum zweiten Grad anerkannt, daher werden beispielsweise Cousins, die Gesch\u00e4fte machen und Transaktionen durchf\u00fchren, nicht als verbundene Unternehmen angesehen.\u00a0Dasselbe gilt f\u00fcr Gro\u00dfvater und Enkel oder Onkel und Neffe.<\/p>\n 1<\/sup><\/em>\u00a0Familien- und Vormundschaftsgesetzbuch vom 25. Februar 1964 (GBl. Nr. 9 Pos. 59 in der jeweils g\u00fcltigen Fassung) Verbundene Unternehmen sollten in \u00dcbereinstimmung mit geltendem Recht in solche unterteilt werden, die durch Kapital, pers\u00f6nlich oder famili\u00e4r verbunden sind.<\/span><\/span><\/p>\n Kapitalbindungen<\/span><\/strong><\/p>\n Unter den Kapitalbindungen k\u00f6nnen wir direkte und indirekte Bindungen unterscheiden, die sowohl in den nationalen als auch in den internationalen Beziehungen auftreten.<\/span><\/p>\n Das Halten eines Anteils am Kapital eines anderen Unternehmens bedeutet eine Situation, in der ein Unternehmen direkt (direkte Verbindung) oder indirekt (indirekte Verbindung) mindestens 5 % des Aktienkapitals eines anderen Unternehmens h\u00e4lt.<\/span><\/p>\n Bei der Bestimmung der H\u00f6he eines indirekten Anteils wird davon ausgegangen, dass, wenn ein Unternehmen einen bestimmten Anteil am Kapital eines anderen Unternehmens h\u00e4lt und das andere Unternehmen den gleichen Anteil am Kapital eines anderen Unternehmens hat, das erste Unternehmen einen indirekten Anteil hat das Kapital dieses anderen Unternehmens in gleicher H\u00f6he;\u00a0wenn diese Werte unterschiedlich sind, wird der niedrigere Wert als Betrag des indirekten Beitrags angenommen.<\/span><\/p>\n Beispiel<\/span> Pers\u00f6nliche Bindungen<\/span><\/strong><\/p>\n Als Teil der pers\u00f6nlichen Bindungen k\u00f6nnen wir unterscheiden:<\/span><\/p>\n Bei der Beurteilung der Art der Beziehung sollte die Beziehung zwischen Steuerzahlern (oder Personen, die Leitungs-, Kontroll- oder Aufsichtsfunktionen aus\u00fcben) ber\u00fccksichtigt werden, die dazu f\u00fchren kann, dass ein Steuerzahler den anderen dominiert, und sich somit tats\u00e4chlich auf die Bedingungen abgeschlossener Transaktionen auswirkt mit diesem Steuerpflichtigen oder in einer Situation, in der das gemeinsame Interesse beider Steuerpflichtiger, das sich aus ihrer gemeinsamen Eigentumsbeziehung ergibt, so erheblich ist, dass sie m\u00f6glicherweise bereit sind, eine Transaktion zu Bedingungen abzuschlie\u00dfen, die sie ohne die Beibehaltung einer solchen Beziehung nicht eingegangen w\u00e4ren.<\/span><\/p>\n Familienbande<\/span><\/strong><\/p>\n Verwandtschaftsverh\u00e4ltnisse bestehen zwischen nahestehenden und nahestehenden Personen.\u00a0Art. 11 Sek.\u00a06 UCIT und Art.\u00a025 Sek.\u00a06 UPIT sagen, dass \u201e\u00a0<\/span>der Begriff der Familienbande (…) als Ehe und Verwandtschaft oder Verwandtschaft bis zum zweiten Grad verstanden wird<\/span><\/em>\u00a0.\u201c\u00a0Um diese Bestimmung richtig zu verstehen, ist es notwendig zu erl\u00e4utern, wie die Verwandtschaft oder Verwandtschaft zweiten Grades gesetzlich definiert ist.\u00a0Die Einkommensteuergesetze gehen auf dieses Problem nicht ein, daher verweisen wir auf Art.\u00a061\u00a0<\/span>7<\/span><\/sup>\u00a0\u00a7 1 und 2 und Artikel.\u00a061\u00a0<\/span>8<\/span><\/sup>\u00a0\u00a0 \u00a7\u00a7 1 und 2 Familien- und Vormundschaftsgesetzbuch\u00a0<\/span>1<\/span><\/sup><\/em>\u00a0.<\/span><\/p>\n Verwandte sind Menschen, die von einem gemeinsamen Vorfahren abstammen, daher sind Blutsverwandtschaften in diesem Fall der entscheidende Faktor.\u00a0Die Beziehung wird in Linien (Gerade und Seitenlinie) und in Grad berechnet.\u00a0Verwandte in gerader Linie sind Personen, von denen einer vom anderen abstammt.\u00a0Gleichzeitig k\u00f6nnen wir die aufsteigenden und absteigenden Linien unterscheiden.\u00a0Die aufsteigende Linie umfasst Eltern, Gro\u00dfeltern und Urgro\u00dfeltern (Vorfahren), w\u00e4hrend die absteigende Linie Kinder, Enkel und Urenkel (Nachkommen) umfasst.\u00a0Seitenverwandte sind Personen, die mindestens einen gemeinsamen Vorfahren haben und nicht in gerader Linie verwandt sind, also nicht voneinander abstammen.<\/span><\/p>\n Der Verwandtschaftsgrad wird durch die Anzahl der Geburten bestimmt, aus denen eine Verwandtschaft entstanden ist, d. h. er wird nach der Anzahl der Geburten eines gemeinsamen Vorfahren berechnet.\u00a0Zum Beispiel ist ein Sohn ein Verwandter ersten Grades in direkter Linie mit seinen Eltern, und eine Enkelin ist ein Verwandter zweiten Grades in direkter Linie mit seinen Gro\u00dfeltern.\u00a0Die Seitenverwandtschaft innerhalb der gleichen Generation wird immer als gerade Zahl bezeichnet \u2013 Geschwister sind also Seitenverwandte zweiten Grades, Tante und Neffe sind Seitenverwandte zweiten Grades und Cousins \u200b\u200b\u200b\u200bsind Seitenverwandte vierten Grades.<\/span><\/p>\n \u00a01<\/span><\/sup>\u00a0Familien- und Vormundschaftsgesetzbuch vom 25. Februar 1964 (GBl. Nr. 9 Pos. 59 in der jeweils g\u00fcltigen Fassung)<\/span><\/em>
\nein anderes oder mehrere Unternehmen einen Anteil oder ein Recht an einem anderen Unternehmen h\u00e4lt, und die Gr\u00f6\u00dfe des indirekt gehaltenen Anteils oder Rechts entspricht:<\/span><\/p>\n\n Rechtsstand 2017 <\/h2>\n <\/div>\n
\n<\/strong>Unternehmen A hat einen Anteil von 35 % an Unternehmen B, Unternehmen B hat einen Anteil von 15 % an Unternehmen C, w\u00e4hrend Unternehmen A indirekt einen Anteil von 15 % an Unternehmen C h\u00e4lt.<\/p>\n\n
\n
\nArt. 617 [Verwandtschaft]<\/strong>
\n\u00a7 1. Verwandte in gerader Linie sind Personen, von denen einer vom anderen abstammt.\u00a0Seitenverwandte sind Personen, die von einem gemeinsamen Vorfahren abstammen und nicht in gerader Linie verwandt sind.
\n\u00a7 2. Der Grad der Verwandtschaft bestimmt sich nach der Zahl der Geburten, aus denen die Verwandtschaft entstanden ist.
\nArtikel 618. [Verwandtschaft]<\/strong>
\n\u00a7 1. Durch die Eheschlie\u00dfung entsteht die Verwandtschaft zwischen dem Ehegatten und Verwandten des anderen Ehegatten.\u00a0Sie dauert trotz Aufl\u00f6sung der Ehe an.
\n\u00a7 2. Die Linie und der Grad der Verwandtschaft werden nach der Linie und dem Grad der Verwandtschaft bestimmt.<\/span><\/p>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n \n Rechtsstand 2016 <\/h2>\n <\/div>\n
\n<\/strong>Unternehmen A hat einen Anteil von 35 % an Unternehmen B, Unternehmen B hat einen Anteil von 15 % an Unternehmen C, w\u00e4hrend Unternehmen A indirekt einen Anteil von 15 % an Unternehmen C h\u00e4lt.<\/span><\/p>\n\n
\n
\nArt. 617 [Verwandtschaft]<\/span><\/strong><\/em>
\n\u00a7 1. Verwandte in gerader Linie sind Personen, von denen einer vom anderen abstammt.\u00a0Seitenverwandte sind Personen, die von einem gemeinsamen Vorfahren abstammen und nicht in gerader Linie verwandt sind.<\/span><\/em>
\n\u00a7 2. Der Grad der Verwandtschaft bestimmt sich nach der Zahl der Geburten, aus denen die Verwandtschaft entstanden ist.<\/span><\/em>
\nArtikel 618. [Verwandtschaft]<\/span><\/strong><\/em>
\n\u00a7 1. Durch die Eheschlie\u00dfung entsteht die Verwandtschaft zwischen dem Ehegatten und Verwandten des anderen Ehegatten.\u00a0Sie dauert trotz Aufl\u00f6sung der Ehe an.<\/span><\/em>
\n\u00a7 2. Die Linie und der Grad der Verwandtschaft werden nach der Linie und dem Grad der Verwandtschaft bestimmt.<\/span><\/em><\/p>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"featured_media":2187,"template":"","knowledge_category":[39],"class_list":["post-909","knowledge","type-knowledge","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","knowledge_category-verrechnungspreise-schritt-fur-schritt"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/909","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge"}],"about":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/knowledge"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/909\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2187"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=909"}],"wp:term":[{"taxonomy":"knowledge_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge_category?post=909"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}