{"id":953,"date":"2022-04-20T21:53:30","date_gmt":"2022-04-20T19:53:30","guid":{"rendered":"https:\/\/nowa.cenytransferowe.pl\/knowledge\/straf-und-steuersanktionen\/"},"modified":"2022-04-25T12:01:46","modified_gmt":"2022-04-25T10:01:46","slug":"straf-und-steuersanktionen","status":"publish","type":"knowledge","link":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wissensbasis\/straf-und-steuersanktionen\/","title":{"rendered":"Straf- und Steuersanktionen"},"content":{"rendered":"\n

Wraz ze zmian\u0105 przepis\u00f3w o cenach transferowych w 2019 r. zmieniono przepisy o sankcjach karno-Mit der \u00c4nderung der Verrechnungspreisverordnung im Jahr 2019 wurden auch die Bestimmungen zu strafrechtlichen und steuerlichen Sanktionen, die sich aus der Anwendung dieser Vorschriften ergeben, ge\u00e4ndert. Die Bestimmungen von Art. 80e \u00a7<\/strong> 1 StGB und Art. \u00a7 56c \u00a7<\/strong> 1 KKS bezieht sich unmittelbar auf die Pflichtverletzung im Zusammenhang mit der Abgabe einer Erkl\u00e4rung zur Erstellung einer orts\u00fcblichen Verrechnungspreisdokumentation und Information \u00fcber Verrechnungspreise. Diese Sanktionen sind in der folgenden Tabelle zusammengefasst.<\/p>\n\n\n\n

Umfang der Verpflichtung<\/strong><\/th>Firmengel\u00e4nde<\/strong><\/th>Folgen der Nichteinhaltung<\/strong><\/th><\/tr><\/thead>
Erkl\u00e4rung zur Erstellung der lokalen Verrechnungspreisdokumentation<\/strong><\/td>– Nichtabgabe der Erkl\u00e4rung an die zust\u00e4ndige Finanzbeh\u00f6rde
– Abgabe der Erkl\u00e4rung nach Fristablauf
– Best\u00e4tigung von Angaben, die nicht mit dem tats\u00e4chlichen Stand der eingereichten Erkl\u00e4rung \u00fcbereinstimmen<\/td>		Bu\u00dfgeld bis zu 720 Tagess\u00e4tzen (d. h. von 67.197,60 PLN bis 26.879.997,60 PLN im Jahr 2021)
Bei einem geringen Betrag Bu\u00dfgeld wegen Steuervergehen.<\/td><\/tr>
Informationen zu Verrechnungspreisen<\/strong><\/td>– Unterlassene \u00dcbermittlung von Informationen zu Verrechnungspreisen an den Leiter der KAS
– Versp\u00e4tete \u00dcbermittlung von Informationen
– \u00dcbermittlung falscher Informationen<\/td>		Bu\u00dfgeld bis zu 720 Tagess\u00e4tzen (d. h. von 
67.197,60 PLN<\/strong> bis 26.879.997,60 
PLN im Jahr 2021)<\/strong>
Bei einem geringen Betrag Bu\u00dfgeld wegen Steuervergehen.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Zus\u00e4tzlich zu den Strafen, die sich aus der Pflicht zur Vorlage einer Verrechnungspreisinformation und einer Erkl\u00e4rung zur Erstellung einer lokalen Verrechnungspreisdokumentation ergeben, gelten auch andere Strafen, wie unten beschrieben.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Geldstrafe bis zu 120 Tagess\u00e4tzen (\u00a7 80<\/strong> \u00a7 1 ZPO)<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n

\n

Artikel 80. [Vernachl\u00e4ssigung von Steuerinformationen]<\/span><\/em><\/strong><\/p>\n

\u00a7 1. Wer pflichtwidrig die erforderlichen steuerlichen Angaben bei der zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rde nicht vorlegt, wird mit Geldbu\u00dfe bis zu 120 Tagess\u00e4tzen bestraft.<\/span><\/em><\/p>\n

Das Finanzstrafgesetzbuch in Art.\u00a080 \u00a7 1 sieht vor, dass die Nichtvorlage von Steuerunterlagen, die nach polnischem Steuerrecht als Steuerinformationen gekennzeichnet sind, innerhalb von\u00a0<\/span>7 Tagen<\/span><\/strong>\u00a0ab dem Datum der Anfrage mit einer Geldstrafe\u00a0<\/span>von bis zu 120 Tagess\u00e4tzen belegt<\/span><\/strong>\u00a0werden kann, falls nach dem Steuerverfahren, zus\u00e4tzliche Steuerpflicht.\u00a0<\/span><\/p>\n

Der Tagessatz darf ein Drei\u00dfigstel des niedrigsten Monatsgehalts zum Zeitpunkt der erstinstanzlichen Entscheidung nicht unterschreiten und das 400-fache nicht \u00fcberschreiten (\u00a7 23 \u00a7 3 StGB).\u00a0<\/span><\/p>\n

Bei der derzeitigen Mindestverg\u00fctung f\u00fcr die Arbeit im Jahr 2021 reicht die Spanne der m\u00f6glichen Strafen von\u00a0<\/span>11 199,60 PLN bis 4 479 999,60 PLN.<\/span><\/strong><\/p>\n <\/div>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Die H\u00f6he der Bu\u00dfgelder bei Steuerdelikten im Jahr 2021<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Bu\u00dfgeld wegen Steuerdelikt<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Bu\u00dfgeld wegen Steuerdelikt<\/strong><\/th><\/th><\/th><\/tr><\/thead>
Grenzen des Tagessatzes <\/strong>
Mindeststrafe 
H\u00f6chststrafe <\/strong><\/td>		1\/30 \u00d7 2.800 PLN 400 \u00d7 93,33 PLN
120 \u00d7 93,33 PLN
120 \u00d7 37.333,33 PLN<\/td>		93,33 PLN \u2013 37.333,33 PLN
11.199,60 PLN
4.479.999,60 PLN<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Bu\u00dfgeld bis zu 240 Tagess\u00e4tzen<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n

\n

Artikel 80. [Vernachl\u00e4ssigung von Steuerinformationen]<\/em><\/strong><\/p>\n

\u00a7 1. Wer pflichtwidrig die erforderlichen steuerlichen Angaben bei der zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rde nicht vorlegt, wird mit Geldbu\u00dfe bis zu 120 Tagess\u00e4tzen bestraft.<\/span><\/em><\/p>\n

\u00a7 2. Der Zahler, die Einrichtung im Sinne der\u00a0<\/span><\/em>Kunst.\u00a041<\/span><\/em><\/a>\u00a0des Gesetzes vom 26. Juli 1991 \u00fcber die Einkommensteuer von Personen, der die Funktion eines Zahlers, einer zahlenden Einheit, einer Gesch\u00e4ftseinheit oder eines Zwischenempf\u00e4ngers nicht aus\u00fcbt und entgegen der Verpflichtung die erforderlichen Steuerinformationen oder Informationen gem\u00e4\u00df\u00a0<\/span><\/em>Art .\u00a042 Sek.\u00a02 Absatz 2<\/span><\/em><\/a>\u00a0oder Artikel.\u00a044d Absatz.\u00a01, 3, 5 oder 7 TKG, ist mit Geldstrafe bis zu 180 Tagess\u00e4tzen zu bestrafen.<\/span><\/em><\/p>\n

\u00a7 2a.\u00a0Wer der zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rde entgegen der Verpflichtung die in\u00a0<\/span><\/em>Art.\u00a04 Sek.\u00a01 Punkt 2<\/span><\/em><\/a>\u00a0des Gesetzes vom 9. Oktober 2015 \u00fcber die Umsetzung des Abkommens zwischen der Regierung der Republik Polen und der Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika \u00fcber die Verbesserung der Erf\u00fcllung internationaler Steuerpflichten und die Umsetzung der FATCA-Gesetzgebung (Journal of Laws\u00a0<\/span><\/em>, \u00a7 1712<\/span><\/em><\/a>\u00a0und von 2016,\u00a0<\/span><\/em>\u00a7 1579)<\/span><\/em><\/a>\u00a0und\u00a0<\/span><\/em>1948<\/span><\/em><\/a>\u00a0) wird mit Geldstrafe bis zu 180 Tagess\u00e4tzen bestraft.<\/span><\/em><\/p>\n

\u00a7 3. Sind die in \u00a7 1-2a genannten Angaben unwahr gemacht worden, wird der T\u00e4ter mit einer Geldstrafe bis zu 240 Tagess\u00e4tzen bestraft.<\/span><\/em><\/p>\n

\u00a7 4. Bei einem geringf\u00fcgigen Vergehen wird der T\u00e4ter der in den \u00a7\u00a7 1-3 bezeichneten Straftat mit einer Geldbu\u00dfe wegen einer Steuerstraftat belegt.<\/span><\/em><\/p>\n

F\u00fcr die \u00dcbermittlung falscher Steuerinformationen gem\u00e4\u00df Art.\u00a0Auch nach \u00a7 80 \u00a7 3 GewO gibt es eine Sanktion von bis zu 240 Tagess\u00e4tzen.\u00a0<\/span><\/p>\n

In diesem Fall betr\u00e4gt die Bandbreite der m\u00f6glichen Strafe 22.399,20 PLN – 8.959.999,20 PLN<\/span><\/strong>.\u00a0Bei einem Bagatelldelikt droht dem T\u00e4ter ein Bu\u00dfgeld wegen einer Steuerstraftat.\u00a0<\/span><\/p>\n <\/div>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Die H\u00f6he der Bu\u00dfgelder bei Steuerdelikten im Jahr 2021<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Bu\u00dfgeld wegen Steuerdelikt<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Bu\u00dfgeld wegen Steuerdelikt<\/strong><\/th><\/th><\/th><\/tr><\/thead>
Grenzen des Tagessatzes <\/strong>
Mindeststrafe 
H\u00f6chststrafe <\/strong><\/td>		1\/30 \u00d7 2.800 PLN 400 \u00d7 93,33 PLN
240 \u00d7 93,33 PLN
240 \u00d7 37.333,33 PLN<\/td>		93,33 PLN \u2013 37.333,33 PLN
22.399,20 PLN
8.959.999,20 PLN<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Geldstrafe von bis zu 720 Tagess\u00e4tzen, Freiheitsstrafe oder beides<\/strong><\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n

\n

Artikel 54. [Steuerhinterziehung]<\/em><\/strong><\/p>\n

\u00a7 1. Ein Steuerpflichtiger, der unter Umgehung der Besteuerung der zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rde den Besteuerungsgegenstand oder die Besteuerungsgrundlage nicht mitteilt oder keine Erkl\u00e4rung abgibt und dadurch die Steuer einer Ersch\u00f6pfung aussetzt,\u00a0<\/span><\/em>wird mit einer Geldstrafe bis zu 720 Tagess\u00e4tzen belegt oder Gef\u00e4ngnis oder beides.<\/span><\/em><\/p>\n

\u00a7 2. Ist der Betrag der zu k\u00fcrzenden Steuer\u00a0<\/span><\/em>von geringem Wert<\/span><\/em><\/a>\u00a0, so wird der T\u00e4ter der in \u00a7 1 bezeichneten Tat mit Geldstrafe bis zu 720 Tagess\u00e4tzen bestraft.<\/span><\/em><\/p>\n

Art. 53 \u00a7 14.<\/strong><\/p>\n

Ein geringer Wert ist ein Wert, der zum Zeitpunkt der Begehung einer verbotenen Handlung das 200-fache des Mindestlohns nicht \u00fcbersteigt.<\/span><\/p>\n

Der Gesetzgeber sieht Sanktionen nicht nur f\u00fcr das Vers\u00e4umnis, die erforderlichen Steuerunterlagen auszuf\u00fcllen oder vorzulegen, sondern auch f\u00fcr deren ungen\u00fcgende Erstellung vor.\u00a0Ein Steuerpflichtiger, der unter Umgehung der Besteuerung der zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rde den Besteuerungsgegenstand oder die Besteuerungsgrundlage nicht mitteilt oder keine Erkl\u00e4rung abgibt und damit die Steuer der Vernichtung aussetzt, wird mit\u00a0<\/span>Geldstrafe bis zu 720 Tagess\u00e4tzen<\/span><\/strong>\u00a0oder\u00a0<\/span>mit Freiheitsstrafe bestraft beide.<\/span><\/strong><\/p>\n

Wenn das Gericht entscheidet, die h\u00f6chste in der Verordnung vorgesehene Anzahl von Tagess\u00e4tzen anzuwenden, betr\u00e4gt die H\u00f6he der Geldbu\u00dfe\u00a0<\/span>67.197,60 PLN.\u00a0bis zu 26.879.997,60 PLN<\/span><\/strong>\u00a0.\u00a0Das Gesetz sieht vor, dass der T\u00e4ter der in Art.\u00a054 \u00a7 1 wird mit Geldbu\u00dfe bis zu 720 Tagess\u00e4tzen geahndet.\u00a0Dies bedeutet, dass den Steuerzahlern im Jahr 2021 in F\u00e4llen mit einem Wert von mehr als 560.000 PLN eine Freiheitsstrafe droht.<\/span><\/p>\n <\/div>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Die H\u00f6he der Bu\u00dfgelder bei Steuerdelikten im Jahr 2021<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Bu\u00dfgeld wegen Steuerdelikt<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Bu\u00dfgeld wegen Steuerdelikt<\/strong><\/th><\/th><\/th><\/tr><\/thead>
Grenzen des Tagessatzes <\/strong>
Mindeststrafe 
H\u00f6chststrafe <\/strong><\/td>		1\/30 \u00d7 2.800 PLN 400 \u00d7 93,33 PLN
720 \u00d7 93,33 PLN
720 \u00d7 37.333,33 PLN<\/td>		93,33 PLN \u2013 37.333,33 PLN
67.197,60 PLN
26.879.997,60 PLN<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n","protected":false},"featured_media":2227,"template":"","knowledge_category":[42],"class_list":["post-953","knowledge","type-knowledge","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","knowledge_category-verrechnungspreiskontrolle"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/953","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge"}],"about":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/knowledge"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/953\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2227"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=953"}],"wp:term":[{"taxonomy":"knowledge_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge_category?post=953"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}