Der Nachweis, dass die Verrechnungspreise markt\u00fcblich sind, betrifft eine detaillierte Analyse der Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen und zwischen unabh\u00e4ngigen Unternehmen.<\/p>\n\n\n\n
Diese Analyse umfasst einen Vergleich von Finanzdaten (einschlie\u00dflich kommerzieller Daten) in Form von:<\/p>\n\n\n\n
Gem\u00e4\u00df den OECD-Leitlinien zur Verrechnungspreisgestaltung f\u00fcr multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen (OECD, Paris, 2010 und OECD, Paris, 2017) bedeutet Vergleichbarkeitsanalyse die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes, bei dem die Bedingungen einer Transaktion mit einer verbundenen Partei mit der verglichen werden Bedingungen einer Transaktion zwischen Unternehmen unabh\u00e4ngig. Damit ein solcher Vergleich g\u00fcltig ist, m\u00fcssen die Merkmale der ber\u00fccksichtigten wirtschaftlichen Lage vergleichbar sein. Dies bedeutet, dass ein m\u00f6glicher Unterschied zwischen den verglichenen Situationen die betrachtete Bedingung aus methodischer Sicht (z. B. Preis oder Marge) nicht wesentlich beeinflussen darf oder dass angemessene Feinanpassungen vorgenommen werden k\u00f6nnen, um die Auswirkung von Unterschieden zu beseitigen.<\/p>\n\n\n\n
Bei der Bestimmung des Grads der Vergleichbarkeit und insbesondere der Anpassungen, die vorgenommen werden sollten, um die Bedingung der Vergleichbarkeit zu erreichen, ist es wichtig, ein gutes Verst\u00e4ndnis daf\u00fcr zu haben, wie unabh\u00e4ngige Unternehmen potenzielle Transaktionen bewerten. Bei der Bewertung einer Transaktion vergleichen unabh\u00e4ngige Stellen diese mit anderen realistisch m\u00f6glichen Transaktionen und werden sie nur dann abschlie\u00dfen, wenn sie nicht attraktiver ist. Beispielsweise wird ein Dritter den Preis seines Produkts von anderen Dritten nicht akzeptieren, wenn er wei\u00df, dass es potenzielle Kunden gibt, die bereit sind, mehr zu zahlen. Dieses Element ist f\u00fcr das Vergleichbarkeitsproblem relevant, da unabh\u00e4ngige Parteien in der Regel alle wirtschaftlich signifikanten Unterschiede zwischen Optionen ber\u00fccksichtigen, die realistischerweise verf\u00fcgbar sind (z. B. Unterschiede im Risikoniveau oder andere Vergleichbarkeitsfaktoren).<\/p>\n\n\n\n
Alle Methoden der Verrechnungspreisforschung, die auf dem Fremdvergleichsgrundsatz basieren, gehen davon aus, dass unabh\u00e4ngige Unternehmen bei der Pr\u00fcfung der verf\u00fcgbaren Optionen und deren Vergleich die Unterschiede zwischen ihnen ber\u00fccksichtigen, die ihren Wert erheblich beeinflussen k\u00f6nnen. Daher ist zu erwarten, dass unabh\u00e4ngige Unternehmen vor dem Kauf eines Produkts zu einem bestimmten Preis pr\u00fcfen, ob sie dasselbe Produkt zu einem niedrigeren Preis von einem anderen Unternehmen kaufen k\u00f6nnen. In jedem Fall sollten Anpassungen f\u00fcr Unterschiede zwischen gruppeninternen und externen Transaktionen vorgenommen werden, die einen erheblichen Einfluss auf den angewandten Preis oder die von unabh\u00e4ngigen Parteien geforderte Rendite haben.<\/p>\n\n\n\n
Wie bereits erw\u00e4hnt, sollten bei Vergleichen wesentliche Unterschiede zwischen den verglichenen Transaktionen oder Unternehmen ber\u00fccksichtigt werden. Um den Grad der effektiven Vergleichbarkeit zu bestimmen und dann geeignete Anpassungen vorzunehmen, um freie Marktbedingungen (oder eine Reihe davon) zu schaffen, ist es notwendig, die Merkmale von Transaktionen oder Unternehmen zu vergleichen, die die Bedingungen von Transaktionen auf dem freien Markt beeinflussen k\u00f6nnen. Sie beinhalten:<\/p>\n\n\n\n
Die Bedeutung jedes dieser Faktoren bei der Bestimmung der Vergleichbarkeit h\u00e4ngt von der Art der Transaktionen mit verbundenen Parteien und der angewendeten Preismethode ab.<\/p>\n\n\n\n
Die zuverl\u00e4ssige Erstellung von Verrechnungspreisanalysen kann f\u00fcr Steuerzahler eine ziemliche Herausforderung darstellen. Der zeitaufw\u00e4ndige und erhebliche Arbeitsaufwand, der f\u00fcr die Erhebung und ordnungsgem\u00e4\u00dfe Darstellung von Vergleichsdaten erforderlich ist, erfordert h\u00e4ufig professionelle Kenntnisse und F\u00e4higkeiten. Die Beschaffung vergleichender Analysedaten ist meist mit der Notwendigkeit verbunden, auf kommerzielle Datenbanken zur\u00fcckzugreifen, was zweifellos auch eine finanzielle Belastung f\u00fcr den Steuerzahler darstellen kann. Auf dem polnischen Markt gibt es Unternehmen, die professionelle Beratungsdienste in diesem Bereich anbieten.<\/p>\n\n\n
Ab dem 1. Januar 2019 ist\u00a0<\/span>die Verrechnungspreisanalyse<\/span><\/strong>\u00a0ein obligatorischer Bestandteil der lokalen Verrechnungspreisdokumentation.\u00a0<\/span><\/p>\n Unternehmen m\u00fcssen eine Verrechnungspreisanalyse in einer der beiden verf\u00fcgbaren Formen erstellen:<\/span><\/p>\n Die vergleichende Analyse und die Compliance-Analyse werden mindestens alle 3 Jahre aktualisiert<\/strong>\u00a0, es sei denn, eine \u00c4nderung des wirtschaftlichen Umfelds beeinflusst die erstellte Analyse erheblich und rechtfertigt eine Aktualisierung in dem Jahr, in dem diese \u00c4nderung eintritt.<\/p>\n Die Bewertung der Erf\u00fcllung der von verbundenen Unternehmen festgelegten Bedingungen mit den Bedingungen, die von unabh\u00e4ngigen Unternehmen festgelegt w\u00fcrden (Vergleichbarkeitstest), sollte insbesondere unter Ber\u00fccksichtigung der folgenden Vergleichbarkeitskriterien durchgef\u00fchrt werden:<\/span><\/p>\n Der Vergleichbarkeitstest<\/span><\/strong>\u00a0umfasst die folgenden Phasen:<\/span><\/p>\n Ab dem 1. Januar 2017 ist die vergleichende Analyse ein obligatorisches Element der Verrechnungspreisdokumentation, nachdem der Steuerzahler eine bestimmte H\u00f6he von Einnahmen oder Kosten \u00fcberschritten hat.<\/p>\n Die Verpflichtung zur Erstellung einer Analyse von Vergleichsdaten gilt f\u00fcr Unternehmen:<\/p>\n Benchmark<\/strong>\u00a0-Analyse – Analyse von Daten unabh\u00e4ngiger Einheiten (externe Daten) oder Daten, die mit einer unabh\u00e4ngigen Einheit vereinbart wurden (interne Daten), die als vergleichbar mit den Bedingungen angesehen werden, die in Transaktionen oder anderen Ereignissen festgelegt wurden, die f\u00fcr die Berechnung von Abrechnungen verwendet werden, zusammen mit der Angabe dieser Quellen.<\/p>\n In Ermangelung von Daten f\u00fcr die Analyse von Vergleichsdaten erstellt der Steuerzahler eine Beschreibung der \u00dcbereinstimmung der Bedingungen der Transaktion und anderer<\/strong>\u00a0mit verbundenen Unternehmen vereinbarter Ereignisse mit den Bedingungen, die zwischen unabh\u00e4ngigen Unternehmen vereinbart w\u00fcrden.Voraussetzung f\u00fcr die Erstellung einer Analyse von Vergleichsdaten ist der Besitz vergleichbarer Daten <\/p>\n VERGLEICHENDE DATENANALYSEELEMENTE:<\/strong><\/p>\n Der Gesetzgeber hat in der Verordnung des Finanzministers v\u00a0Am 12.09.2017 sollten bez\u00fcglich der in den Steuerunterlagen enthaltenen Angaben im Bereich K\u00f6rperschaftsteuer \/ Einkommensteuer folgende Angaben in die Analyse der Vergleichsdaten einbezogen werden:<\/p>\n – Eigenschaften von Waren, Dienstleistungen oder sonstigen Vorteilen, die Gegenstand vergleichbarer Gesch\u00e4fte oder sonstiger Ereignisse sind,<\/p>\n – Ablauf einer Transaktion oder eines anderen Ereignisses, einschlie\u00dflich Funktionsanalyse,<\/p>\n – die Konditionen der zu vergleichenden Transaktionen oder sonstigen Ereignisse,<\/p>\n – Bedingungen auf den verglichenen M\u00e4rkten, einschlie\u00dflich Vergleichskriterien, die die Anerkennung eines bestimmten geografischen Gebiets im In- oder Ausland – die angewandte Wirtschaftsstrategie,<\/p>\n Dar\u00fcber hinaus hat das im Finanzministerium eingerichtete Meinungsbildungs- und Beratungsteam, das Verrechnungspreisforum, im Dezember 2018 das Dokument \u201eEmpfehlungen zu den technischen Aspekten der Erstellung vergleichender Analysen wurden auf der Website des Finanzministeriums ver\u00f6ffentlicht\u201c herausgegeben. .<\/p>\n Dieses Dokument behandelt Folgendes:<\/p>\n Der vollst\u00e4ndige Inhalt des Dokuments ist auf der Website des Finanzministeriums verf\u00fcgbar:<\/p>\n\n
\nangesichts einer bestimmten Methode der Verrechnungspreispr\u00fcfung nicht angemessen oder mit der gebotenen Sorgfalt nicht m\u00f6glich ist.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n
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\n
\nmit dem gepr\u00fcften Vorgang,<\/span><\/li>\n\n Rechtsstand 2017 <\/h2>\n <\/div>\n
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\n\u00fcber Unternehmen mit Sitz oder Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung\u00a0im Hoheitsgebiet der Republik Polen.<\/u><\/p>\n\n
\nund falls die Methode der Anwendung der Einkommens- (Verlust-) Berechnungsmethode dies erfordert – zwei oder mehr Parteien der Transaktion oder des anderen Ereignisses, zusammen mit einer Erl\u00e4uterung der Gr\u00fcnde daf\u00fcr Auswahl der analysierten Partei der Transaktion oder eines anderen Ereignisses,<\/li>\n
\nals vergleichbaren Markt beeinflussen,<\/p>\n\n
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