{"id":978,"date":"2022-04-11T16:29:43","date_gmt":"2022-04-11T14:29:43","guid":{"rendered":"https:\/\/nowa.cenytransferowe.pl\/knowledge\/lokale-verrechnungspreisdokumentation\/"},"modified":"2022-07-29T14:06:13","modified_gmt":"2022-07-29T12:06:13","slug":"lokale-verrechnungspreisdokumentation","status":"publish","type":"knowledge","link":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wissensbasis\/lokale-verrechnungspreisdokumentation\/","title":{"rendered":"Lokale Verrechnungspreis dokumentation"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Elemente der Verrechnungspreis dokumentation<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Gem\u00e4\u00df den ab dem 01.01.2019 geltenden Bestimmungen wird die Verrechnungspreisdokumentation auf zwei Ebenen erstellt:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Lokale Verrechnungspreisdokumentation,<\/li><li>Dokumentation zu Gruppenverrechnungspreisen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><strong>Elemente der lokalen Verrechnungspreis dokumentation (lokale Datei)<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p><strong><strong>Beschreibung des verbundenen Unternehmens:<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>eine Beschreibung der Managementstruktur und des Organigramms der verbundenen Einheit<\/li><li>Beschreibung der zugrunde liegenden T\u00e4tigkeiten des verbundenen Unternehmens<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong><strong>Beschreibung der Transaktion, einschlie\u00dflich Analyse der Funktionen, Risiken und Verm\u00f6genswerte:<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Gegenstand und Art der kontrollierten Transaktion<\/li><li>Informationen \u00fcber verbundene Unternehmen, die an der kontrollierten Transaktion beteiligt sind<\/li><li>Funktionsanalyse der an der kontrollierten Transaktion beteiligten verbundenen Unternehmen unter Ber\u00fccksichtigung wesentlicher \u00c4nderungen im Vergleich zum vorangegangenen Gesch\u00e4ftsjahr<\/li><li>die Methode zur Berechnung der Verg\u00fctung sowie die getroffenen Annahmen<\/li><li>kontrollierter Transaktionswert, aufgeschl\u00fcsselt nach Kontrahenten<\/li><li>erhaltene oder \u00fcberwiesene Zahlungen im Zusammenhang mit einer kontrollierten Transaktion, einschlie\u00dflich Aufrechnung gegenseitiger Forderungen<\/li><li>Vertr\u00e4ge, konzerninterne Vereinbarungen oder andere Dokumente, die sich auf eine kontrollierte Transaktion beziehen<\/li><li>Steuerabkommen oder -auslegungen in Bezug auf eine kontrollierte Transaktion, einschlie\u00dflich Vorabpreisvereinbarungen, die mit Steuerbeh\u00f6rden anderer L\u00e4nder als der Republik Polen abgeschlossen oder von diesen Beh\u00f6rden ausgestellt wurden<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong><strong>Verrechnungspreisanalyse:<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Angabe der Methode zur \u00dcberpr\u00fcfung des Verrechnungspreises zusammen mit einer kurzen Begr\u00fcndung der Wahl<\/li><li>Angabe der im Rahmen der Verrechnungspreisanalyse zu pr\u00fcfenden Partei oder Transaktion, wenn sie sich aus der angegebenen Methode zur \u00dcberpr\u00fcfung der Verrechnungspreise ergibt<\/li><li>eine Beschreibung des Benchmarkings oder<\/li><li>eine Beschreibung der Konformit\u00e4tsanalyse<\/li><li>Bezug des Verrechnungspreises auf das Ergebnis der Analysen (Benchmarking oder Compliance-Analyse), ggf. mit Begr\u00fcndung f\u00fcr Abweichungen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Ab dem <strong>01.01.2019<\/strong> ist die Verrechnungspreisanalyse ein&nbsp;obligatorischer&nbsp;Bestandteil der lokalen Verrechnungspreisdokumentation.<\/p>\n\n\n\n<p>Es gibt zwei Formeln zur Erstellung einer Verrechnungspreisanalyse:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Vergleichende<\/strong>&nbsp;<strong>Analyse<\/strong> &#8211; Analyse von Daten von unabh\u00e4ngigen Unternehmen oder Transaktionen, die<br>mit unabh\u00e4ngigen Unternehmen oder zwischen unabh\u00e4ngigen Unternehmen abgeschlossen wurden, die als vergleichbar mit den Bedingungen angesehen werden, die in kontrollierten Transaktionen festgestellt wurden.<\/p>\n\n\n    <div class=\"highlighted-text\" id=\"highlightedTextContent\">\n        <p><strong>Wenn die Erstellung einer vergleichenden Analyse im Hinblick auf eine bestimmte Verrechnungspreis-\u00dcberpr\u00fcfungsmethode nicht angemessen oder mit der gebotenen Sorgfalt nicht m\u00f6glich ist, erstellt der Steuerpflichtige eine Konformit\u00e4tsanalyse.<\/strong><\/p>\n    <\/div>\n\n\n\n<p><strong>Compliance-Analyse \u2013<\/strong>&nbsp;eine Analyse, die zeigt, dass die Bedingungen, unter denen die kontrollierte Transaktion abgeschlossen wurde, mit den Bedingungen \u00fcbereinstimmen, die von unabh\u00e4ngigen Unternehmen festgelegt w\u00fcrden.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Finanzinformation<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>festgestellter Jahresabschluss nach Rechnungslegungsvorschriften,<\/li><li>eine Beschreibung, die die Zuordnung von Finanzdaten in Bezug auf eine kontrollierte Transaktion zu einem Posten im Abschluss oder zu anderen darin enthaltenen Informationen erm\u00f6glicht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Der detaillierte Umfang der Elemente der lokalen Verrechnungspreisdokumentation ist in der Verordnung des Finanzministers festgelegt&nbsp;21. Dezember 2018 zur Verrechnungspreisdokumentation im Bereich K\u00f6rperschaftsteuer \/ Einkommensteuer.<\/p>\n\n\n    <div class=\"accordion\" id=\"accordionContent\">\n        \n            <div class=\"card mb-4\">\n                <div class=\"card-header uncollapsed collapsed\"\n                     id=\"heading-1\"\n                     data-bs-toggle=\"collapse\"\n                     data-bs-target=\"#collapse-1\" aria-expanded=\"true\"\n                     aria-controls=\"collapse-1\">\n                    <h2 class=\"fw-bolder mb-0\">\n                        Rechtsstand 2017                    <\/h2>\n                <\/div>\n                <div id=\"collapse-1\"\n                     class=\"collapse \"\n                     aria-labelledby=\"heading-1\"\n                     data-parent=\"#accordionContent\">\n                    <div class=\"card-body\">\n                        <div class=\"row\">\n                            <div class='col-12'><p><strong><span class=\"\">ELEMENTE DER STEUERDOKUMENTATION<\/span><\/strong><\/p>\n<p><strong>Lokale Dokumentation (sog. Local File)<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Gem\u00e4\u00df Art.\u00a09a Absatz.\u00a02b des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes enth\u00e4lt die Basisdokumentation\u00a0\u00a0<strong>eine Beschreibung von Transaktionen oder anderen Ereignissen, einschlie\u00dflich Liquidit\u00e4tsmanagementvereinbarungen, Kostenteilungsvereinbarungen zwischen dem Steuerzahler (sowie einem Unternehmen, das keine juristische Person ist) und seinen verbundenen Unternehmen, einschlie\u00dflich<\/strong>\u00a0:\n<ol style=\"list-style: lower-alpha;\">\n<li>Angaben zu Art und Gegenstand dieser Transaktionen oder sonstigen Ereignisse,<\/li>\n<li>Finanzdaten, einschlie\u00dflich Cashflows im Zusammenhang mit diesen Transaktionen, oder um diese Ereignisse aufzuzeichnen,<\/li>\n<li>Daten zur Identifizierung verbundener Unternehmen, die diese Transaktionen durchf\u00fchren oder diese Ereignisse erfassen,<\/li>\n<li>Beschreibung des Ablaufs dieser Transaktionen oder anderer Ereignisse, einschlie\u00dflich Funktionen, die vom Steuerpflichtigen (oder einem Unternehmen, das keine juristische Person ist) und verbundenen Unternehmen ausge\u00fcbt werden, von ihnen eingesetztes bilanzielles und au\u00dferbilanzielles Verm\u00f6gen, Humankapital und die eingegangenen Risiken,<\/li>\n<li>Angabe der Methode und Methode zur Berechnung des Einkommens (Verlustes) des Steuerzahlers mit Begr\u00fcndung seiner Wahl, einschlie\u00dflich des Algorithmus zur Berechnung der Abrechnungen im Zusammenhang mit diesen Transaktionen oder anderen Ereignissen und der Methode zur Berechnung des Werts der Abrechnungen, die sich auf die Einnahmen (Verluste) auswirken der Steuerzahler (oder andere Gesellschafter der Gesellschaft, die keine juristische Person ist)<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><strong>Vergleichende Datenanalyse<\/strong> (Steuerzahler, deren Einnahmen oder Kosten den Gegenwert von 10.000.000 EUR \u00fcbersteigen oder die an einer Personengesellschaft beteiligt sind, deren Einnahmen oder Kosten die oben genannte Schwelle \u00fcberschreiten).<\/li>\n<li><strong>Beschreibung der Finanzdaten des Steuerzahlers<\/strong>\u00a0\u00a0(oder eines anderen Unternehmens als einer juristischen Person), die den Vergleich von Abrechnungen (Erinnerungsabrechnungen zwischen Unternehmen in Bezug auf Transaktionen oder andere Ereignisse) mit den Daten erm\u00f6glichen, die sich aus dem genehmigten Jahresabschluss ergeben, wenn die Verpflichtung zu dessen Erstellung besteht ergibt sich aus den geltenden steuerpflichtigen bzw. betrieblichen Rechnungslegungsvorschriften<\/li>\n<li><strong>Informationen \u00fcber den Steuerzahler<\/strong>\u00a0\u00a0(oder das Unternehmen, das keine juristische Person ist), einschlie\u00dflich einer Beschreibung von:\n<ol style=\"list-style: lower-alpha;\">\n<li>Organisationsstruktur und F\u00fchrungsstruktur,<\/li>\n<li>Gegenstand und Umfang des Gesch\u00e4fts,<\/li>\n<li>die umgesetzte Wirtschaftsstrategie, einschlie\u00dflich \u00dcbertragungen zwischen verbundenen Unternehmen zwischen verbundenen Unternehmen von wirtschaftlich bedeutenden Funktionen, Verm\u00f6genswerten oder Risiken, die sich auf das Einkommen (den Verlust) des Steuerpflichtigen auswirken,<\/li>\n<li>Wettbewerbsumfeld.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><strong>Dokumente<\/strong>\u00a0, insbesondere:\n<ol style=\"list-style: lower-alpha;\">\n<li>Vereinbarungen, zwischen verbundenen Unternehmen geschlossene Vereinbarungen oder andere Dokumente \u00fcber Transaktionen oder andere Ereignisse, ein Gesellschaftsvertrag, der keine juristische Person ist, ein Joint-Venture-Vertrag oder \u00e4hnliche Vereinbarungen, die die Grunds\u00e4tze der Einr\u00e4umung von Beteiligungsrechten an Aktion\u00e4re (Vertragsparteien) dokumentieren am Gewinn und partizipieren an Verlusten<\/li>\n<li>Einkommensteuerabkommen, die mit Steuerverwaltungen anderer L\u00e4nder als der Republik Polen im Zusammenhang mit Transaktionen oder anderen Ereignissen geschlossen wurden, insbesondere Vorabpreisvereinbarungen.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/div>                        <\/div>\n                    <\/div>\n                <\/div>\n            <\/div>\n        \n            <div class=\"card mb-4\">\n                <div class=\"card-header uncollapsed collapsed\"\n                     id=\"heading-2\"\n                     data-bs-toggle=\"collapse\"\n                     data-bs-target=\"#collapse-2\" aria-expanded=\"true\"\n                     aria-controls=\"collapse-2\">\n                    <h2 class=\"fw-bolder mb-0\">\n                        Rechtsstand 2016                    <\/h2>\n                <\/div>\n                <div id=\"collapse-2\"\n                     class=\"collapse \"\n                     aria-labelledby=\"heading-2\"\n                     data-parent=\"#accordionContent\">\n                    <div class=\"card-body\">\n                        <div class=\"row\">\n                            <div class='col-12'><p><strong><span class=\"goog-text-highlight\">Die Steuerdokumentation sollte auf der Grundlage des folgenden Informationsumfangs beschrieben werden:<\/span><\/strong><\/p>\n<ol>\n<li><strong>Definition der Funktionen, die von den an der Transaktion beteiligten Unternehmen zu erf\u00fcllen sind<\/strong>\u00a0\u00a0, unter Ber\u00fccksichtigung der verwendeten Verm\u00f6genswerte und des eingegangenen Risikos,<\/li>\n<li><strong>Ermittlung aller voraussichtlichen Kosten im Zusammenhang mit der Transaktion<\/strong>\u00a0\u00a0sowie Form und Datum der Zahlung,<\/li>\n<li><strong>Methode und Weise der\u00a0<\/strong>\u00a0Gewinnberechnung und Bestimmung des Preises des Gegenstands des Gesch\u00e4fts,<\/li>\n<li><strong>Definition der Wirtschaftsstrategie und anderer Aktivit\u00e4ten\u00a0<\/strong>\u00a0als Teil davon &#8211; wenn der Wert der Transaktion durch die vom Unternehmen gew\u00e4hlte Strategie beeinflusst wurde,<\/li>\n<li><strong>Angabe anderer Faktoren<\/strong>\u00a0\u00a0&#8211; wenn diese anderen Faktoren zur Bestimmung des Werts des Transaktionsgegenstands durch die an der Transaktion beteiligten Unternehmen ber\u00fccksichtigt wurden, und im Falle des Abschlusses eines nicht rechtsg\u00fcltigen Gesellschaftsvertrags Person, ein Joint-Venture-Vertrag oder eine \u00e4hnliche Vereinbarung &#8211; insbesondere die in der Vereinbarung getroffenen Grunds\u00e4tze \u00fcber die Rechte der Gesellschafter (Vertragsparteien) auf Gewinn- und Verlustbeteiligung,<\/li>\n<li><strong>Angabe der Vorteile, die von der zur Erstellung von Unterlagen verpflichteten Person im<\/strong>\u00a0Zusammenhang mit der Vorteilserlangung erwartet werden &#8211; bei Vertr\u00e4gen \u00fcber Leistungen (einschlie\u00dflich Dienstleistungen) immaterieller Art.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Der obige Katalog ist in Art.\u00a09a Abs. 1 K\u00f6rperschaftsteuergesetz (GBl. Nr. 21 Pos. 86) und in Art.\u00a025a Absatz.\u00a01 des Einkommensteuergesetzes (Gesetzblatt Nr. 80, Pos. 350) und stellt den Mindestumfang an Informationen dar, die in den Steuerunterlagen enthalten sein m\u00fcssen.\u00a0Um die Dokumentationspflicht bestm\u00f6glich zu erf\u00fcllen, sollte der Steuerpflichtige auch alle anderen Informationen, die sich auf die beschriebene Transaktion auswirken k\u00f6nnen, in die Dokumentation aufnehmen.\u00a0Beispielsweise sollte die Leistungsdokumentation um eine detaillierte Beschreibung der erhaltenen Leistungen und eine Best\u00e4tigung, dass die gezahlten Geb\u00fchren im Zusammenhang mit den erbrachten Leistungen stehen, erweitert werden.<\/p>\n<\/div>                        <\/div>\n                    <\/div>\n                <\/div>\n            <\/div>\n            <\/div>\n","protected":false},"featured_media":2221,"template":"","knowledge_category":[45],"class_list":["post-978","knowledge","type-knowledge","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","knowledge_category-meldepflichten"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/978","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge"}],"about":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/knowledge"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge\/978\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2221"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=978"}],"wp:term":[{"taxonomy":"knowledge_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cenytransferowe.org\/de\/wp-json\/wp\/v2\/knowledge_category?post=978"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}