
Sporządzenie dokumentacji podatkowej cen transferowych jest obowiązkiem formalno-prawnym wynikającym z przepisów prawa podatkowego.
Dotyczy transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi lub mającymi siedzibę bądź zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (raje podatkowe), których wartość przekracza limity wskazane w ustawach.
Dlaczego warto sporządzić dokumentację podatkową?
Posiadanie optymalnej wersji dokumentacji podatkowej cen transferowych zabezpiecza obowiązek dokumentacyjny oraz minimalizuje:
- ryzyko oszacowania dochodu i zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu
- ryzyko zastosowania karnej 50% stawki podatku dochodowego
- ryzyko korekty podatku VAT
- ryzyko odsetek podatkowych
- ryzyko o charakterze karnym skarbowym spoczywające na osobach będących członkami zarządu lub wykonujących funkcje zarządcze
Bieżące sporządzenie dokumentacji cen transferowych pozwala na:
- zwiększenie podatkowego bezpieczeństwa transakcji i ograniczenie ryzyk
- zebranie dowodów potwierdzających rynkowy charakter transakcji
- zaprezentowanie wszelkich okoliczności mających wpływ na zawarcie transakcji oraz na wysokość wynagrodzenia
- spełnienie dodatkowych wymogów przewidzianych ustawami
Zawartość dokumentacji podatkowej cen transferowych
Dokumentacja podatkowa stanowi zbiór informacji na temat transakcji. Zawiera opis przedmiotu oraz roli podmiotów transakcji, realizowanej strategii i sposobu ustalania ceny. Musi uwzględniać następujące elementy:
- określenie funkcji jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko),
- określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty,
- metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,
- określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku, gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot,
- wskazanie innych czynników – w przypadku, gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki,
- określenie oczekiwanych korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń – dotyczy umów obejmujących świadczenia (w tym usługi) o charakterze niematerialnym.
Wersje dokumentacji
Wieloletnie doświadczenie pozwoliło nam na przygotowanie kilku, dostosowanych do indywidualnych potrzeb Klientów wersji, których celem jest wypełnienie obowiązku dokumentacyjnego. Każdy z Klientów ma możliwość wyboru wersji spełniającej jego oczekiwania, zarówno pod kątem merytorycznym, jaki i finansowym.
Należy mieć na uwadze, że opracowanie musi opisywać faktyczny stan transakcji oraz uwzględniać wszelkie czynniki i okoliczności, które mogły mieć na nią wpływ. Powinna być zatem aktualizowana za każdym razem, gdy opisane w niej warunki transakcji ulegną zmianie.
W celu maksymalnego ograniczenia ryzyka w zakresie cen transferowych zalecamy uzupełnienie dokumentacji o dodatkowy element (nie wymagany przez przepisy podatkowe) – analizę porównywalności.