Jak określać limity transakcji między podmiotami powiązanymi?
Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych obejmuje transakcję lub transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi, których łączna kwota bądź jej równowartość z tytułu umowy lub rzeczywiście zapłacona w danym roku podatkowym przekroczy:
- 100 000 EUR – jeśli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego strony transakcji,
- 30 000 EUR – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępniania wartości niematerialnych i prawnych, albo
- 50 000 EUR – w pozostałych przypadkach,
- 20 000 EUR – w przypadku transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju lub na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych obejmuje umowy, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 50 000 EUR. W przypadku umowy wspólnego przedsięwzięcia lub innej umowy o podobnym charakterze limit ten odnosi się do wartości wspólnego przedsięwzięcia określonego w tej umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości – do przewidywanej na dzień zawarcia umowy wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia.
W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli jedną ze stron umowy jest podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych obejmuje umowy, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 20 000 EUR. W przypadku umowy wspólnego przedsięwzięcia lub innej umowy o podobnym charakterze limit ten odnosi się do wartości wspólnego przedsięwzięcia określonego w tej umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości – do przewidywanej na dzień zawarcia umowy wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia.
Tabela limitów transakcyjnych
Nr Tabeli | Kurs EUR/PLN | Limit 20 000 | Limit 30 000 | Limit 50 000 | Limit 100 000 |
252/A/NBP/2005 | 3,8598 | 77 196,00 | 115 794,00 | 192 945,00 | 385 890,00 |
252/A/NBP/2006 | 3,8312 | 76 624,00 | 114 936,00 | 191 560,00 | 383 120,00 |
252/A/NBP/2007 | 3,5820 | 71 640,00 | 107 460,00 | 179 100,00 | 358 200,00 |
254/A/NBP/2008 | 4,1724 | 83 448,00 | 125 172,00 | 208 620,00 | 417 240,00 |
255/A/NBP/2009 | 4,1082 | 82 164,00 | 123 246,00 | 205 410,00 | 410 820,00 |
255/A/NBP/2010 | 3,9603 | 79 206,00 | 118 809,00 | 198 015,00 | 396 030,00 |
252/A/NBP/2011 | 4,4168 | 88 336,00 | 132 504,00 | 220 840,00 | 441 680,00 |
252/A/NBP/2012 | 4,0882 | 81 764,00 | 122 646,00 | 204 410,00 | 408 820,00 |
251/A/NBP/2013 | 4,1472 | 82 944,00 | 124 416,00 | 207 360,00 | 414 720,00 |
252/A/NBP/2014 | 4,2623 | 85 246,00 | 127 869,00 | 213 115,00 | 426 230,00 |
254/A/NBP/2015 | 4,2615 | 85 230,00 | 127 845,00 | 213 075,00 | 426 150,00 |