| Nr |
Pozycja |
Odniesienie do stosowanych przepisów
cytowanie treści i przepisów – zawsze jeśli możliwe
|
| 1 |
Odniesienie do zasady ceny rynkowej |
Art. 16.1. Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
Transakcje pomiędzy osobami lub podmiotami powiązanymi powinny być rozpatrywane w świetle zasady ceny rynkowej, rozumianej jako cenę, na jaką zgodziłyby się podmioty niepowiązane działające na wolnym rynku.
W światle hiszpańskiego prawa, słowo „podmiot” powinno być rozumiane jako podmiot zobowiązany do stosowania hiszpańskiego prawa podatkowego w odniesieniu do osób prawnych.
|
| 2 |
Odniesienia do Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych |
Preambuła Ustawy 36/2006 z dnia 29 listopada 2006 roku mówi, że ustawa ta powinna być interpretowana zgodnie z Wytycznymi OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych. |
| 3 |
Definicja jednostek powiązanych |
Art. 16.3. Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych uznaje za powiązane:
- Podmiot i właściciela jego kapitału (co najmniej 5% lub 1%
w przypadku, gdy akcje podmiotu są wprowadzone na oficjalny, regulowany rynek wtórnych papierów wartościowych), jego współmałżonka, wstępnych lub zstępnych,
- Podmiot i członka jego zarządu oraz osoby pracujące w ich administracji, ich współmałżonków, wstępnych lub zstępnych,
- Dwa podmioty należące do tej samej grupy kapitałowej,
- Podmiot oraz partnerów jednostki z tej samej grupy,
- Podmiot oraz członków zarządu podmiotów z tej samej grupy lub ich administracji,
- Podmioty, w których drugi podmiot posiada, pośrednio, co najmniej 25% udziałów,
- Podmioty, w których ta same osoby (lub ich współmałżonkowie, wstępni lub zstępni) lub jednostka posiadają, w sposób pośredni lub bezpośredni, 25% kapitału,
- rezydenta Hiszpanii i jego stały zakład położony w innym kraju,
- Podmiot, będący rezydentem innego kraju oraz jego zakład położony
w Hiszpanii,
Dwa podmioty z tej samej grupy odpowiedzialne podatkowo zgodnie z reżimem grupy.
|
| 4 |
Metody ustalania cen transferowych |
Art. 16.4 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych mówi, że do ustalania cen transferu powinny być używane:
- Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej,
- Metoda rozsądnej marży,
- Metoda ceny odprzedaży.
W sytuacji, gdy z powodu złożoności transakcji lub niewystarczających informacji nie jest możliwe prawidłowe zastosowanie jednej z powyższych metod, wtedy zastosowanie mogą znaleźć metody zysku transakcyjnego:
- Metoda podziału zysków,
- Metoda marży transakcyjnej netto.
|
| 5 |
Wymagania odnośnie dokumentacji cen transferowych |
Art. 16.2. Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że powiązane osoby lub jednostki powinny dokumentować transakcje; wyszczególnienie dokumentów znalazło się w Rozporządzeniach dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych (zgodnie z zapisem, jaki znalazł się w wersji roboczej Dekrecie Królewskim 1973/2008 z listopada 2008 roku oraz w Dekrecie Królewskim 897/2010 z 9 lipca 2010 roku).
|
| 6 |
Szczególne procedury kontroli (audytu) cen transferowych lub szczególne kary w zakresie stosowania cen transferowych |
Art. 16.9 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustanawia generalne zasady postępowania podczas kontroli w zakresie cen transferowych, które mogą być rozwijane w przyszłych regulacjach.
Art. 16.10 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustanawia nową karę opartą na dwóch filarach:
- poważna kara będzie grozić za niedostarczenie dokumentacji podatkowej cen transferowych lub dostarczenie jej w sposób niekompletny, poważnie różniący się od wymagań w zakresie dokumentacji,
- opłaty karne nie będą pobierane w przypadku, gdy podatnik zastosował się do wymogów związanych z dokumentacją i właściwie zastosował kryteria określone w decyzji podatkowej, nawet jeśli musi zapłacić wyrównanie wynikające z korekty dochodu.
|
| 7 |
Istotne przepisy w zakresie umów dotyczących ustalania cen transferowych (uprzednich porozumień cenowych) |
Art. 16.7 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nowa regulacja wprowadza nieznaczne zmiany polegające na przedłużeniu okresu ochrony do maksymalnie czterech lat oraz bieżącego okresu podatkowego (czyli okresu, w którym APA jest podpisane) i jeszcze jednego wcześniejszego, co wydłuża cały ten okres do sześciu lat. Dwustronne APA mają pierwszeństwo, choć jednostronne APA są również dopuszczalne. Przepisy dotyczące APA zostaną przełożone na procedurę wewnętrzną.
|
| 8 |
Linki do odpowiednich stron rządowych |
Organ właściwy dla Procedur Wzajemnego Porozumiewania
Roberto Poza
Dyrektor Generalny Wydziału Opodatkowania Międzynarodowego
Generalny Inspektorat Podatkowy
C/Alcala 5 1a Planta
28014 Madryt
Tel.: +34 91 595 80 85
Fax: +34 91 595 80 03
fiscalidad.internacional@tributos.minhap.es
Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas
Organ właściwy dla uprzednich porozumień cenowych (APA)
Felipe Rubio
Naczelnik Centralnej Jednostki ds. Podatków Międzynarodowych
Hiszpańska Agencja Podatkowa
Tel.: +34 91 583 89 57
frubio.insp@aeat.es
Agencia Tributaria
|
| 9 |
Inne istotne informacje |
Brak. |