| Nr |
Pozycja |
Odniesienie do stosowanych przepisów
cytowanie treści i przepisów – zawsze jeśli możliwe
|
| 1 |
Odniesienie do zasady ceny rynkowej |
Art. 8b § 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 1969 roku:
Jeśli właściciele kapitału jednego podmiotu, uczestniczą w sposób pośredni lub bezpośredni w zarządzaniu, kontroli lub mają udział w kapitale innego podmiotu, a warunki transakcji handlowych i finansowych pomiędzy takimi podmiotami różnią się od warunków rynkowych, które zaistniałby pomiędzy podmiotami niezależnymi, wtedy dochód takich podmiotów określa się w tak, jakby zaistniały warunki rynkowe.
|
| 2 |
Odniesienia do Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych |
Odniesienia znajdują się w następujących regulacjach:
- Dekret o cenach transferowych IFZ 2001/295 z 30 marca 2001 roku,
- Dekret o korektach cen transferowych IFZ 2004/680M z 21 sierpnia 2004 roku,
- Dekret o uprzednich porozumieniach cenowych (APA) IFZ 2004/124M z 11 sierpnia 2004 roku,
- Dekret o alokacji zysków stałych zakładów IFZ 2010/457 z 15 stycznia 2011 roku.
Regulacje te w sposób bezpośredni odwołują się do Wytycznych OECD
w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych. Dostępne są także ich nieoficjalne tłumaczenia na język angielski.
|
| 3 |
Definicja jednostek powiązanych |
Art. 8b § 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 1969 roku:
Jeśli właściciele kapitału jednego podmiotu, uczestniczą w sposób pośredni lub bezpośredni w zarządzaniu, kontroli lub mają udział w kapitale innego podmiotu, a warunki transakcji handlowych i finansowych pomiędzy takimi podmiotami różnią się od warunków rynkowych, które zaistniałby pomiędzy podmiotami niezależnymi, wtedy dochód takich podmiotów określa się w tak, jakby zaistniały warunki rynkowe.
§ 1 powinien być stosowany, gdy ta sama osoba, w sposób pośredni lub bezpośredni, pełni funkcje kontrolne, zarządcze oraz posiadają kapitały w obu podmiotach.
|
| 4 |
Metody ustalania cen transferowych |
Zostały opisane w Dekrecie o cenach transferowych IFZ 2001/295 z 30 marca 2001 roku. Regulacja ta w sposób bezpośredni odwołuje się do Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych. Dostępne jest także jej nieoficjalne tłumaczenie na język angielski. |
| 5 |
Wymagania odnośnie dokumentacji cen transferowych |
Art. 8b § 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 1969 roku:
Podmioty opisane w §1 i 2 powinny zawrzeć w przygotowywanych przez siebie dokumentach informacje wskazujące na sposób ustalenia ceny transferu wskazanej w §1. Dodatkowo informacje te powinny odpowiedzieć na pytanie czy przy wskazanych warunkach ustalania ceny transferu, podmiot trzeci by się na nie zgodził.
Przedsiębiorstwa mogą z wyprzedzeniem uzyskać informacje związane z wymaganiami dokumentacyjnymi (Dekret o koordynacji grup cen transferowych DGB2004/1339M z 17 sierpnia 2004 roku).
|
| 6 |
Szczególne procedury kontroli (audytu) cen transferowych lub szczególne kary w zakresie stosowania cen transferowych |
Obwieszczenie Ministra Finansów:
Nałożenie kary z powodu złożenia nieprawidłowego zeznania podatkowego będzie ograniczone do przypadków, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że stało się to z powodu działań mających na celu ustalenie ceny innej, niż rynkowa. Odwrócenie ciężaru dowodu może nastąpić w przypadku zaistnienia ewidentnych braków w dokumentacji.
|
| 7 |
Istotne przepisy w zakresie umów dotyczących ustalania cen transferowych (uprzednich porozumień cenowych) |
Dekret o uprzednich porozumieniach cenowych IFZ 2004/124M stanowiący nowelizację regulacji IFZ 200/292 M, której nieoficjalne tłumaczenie na język angielski jest dostępne na żądanie.
|
| 8 |
Linki do odpowiednich stron rządowych |
http://www.government.nl/issues/taxation
http://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/belastingen-internationaal
|
| 9 |
Inne istotne informacje |
Dekret o wzajemnych porozumieniach cenowych IFZ 2008/248M z 29 września 2008 roku. Dostępne jest jego nieoficjalne tłumaczenie na język angielski.
Intencją holenderskich organów podatkowych jest wyeliminowanie tak szybko, jak jest to możliwe, opodatkowania, które nie jest zgodne z zapisami traktatów międzynarodowych, poprzez inicjowanie wczesnych konsultacji dotyczących wzajemnych porozumień cenowych lub procedury arbitrażowej oraz poprzez wprowadzenie w życie dwu- i wielostronnych uprzednich porozumień cenowych (APA).
|