| Nr |
Pozycja |
Odniesienie do stosowanych przepisów; cytowanie treści i przepisów
– zawsze jeśli możliwe |
| 1 |
Odniesienie do zasady ceny rynkowej |
Art. 4 § 1 dokumentu pod nazwą „Koordynacja międzynarodowych ustaw podatkowych” (dalej: CITA)
|
| 2 |
Odniesienia do Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych |
Brak.
|
| 3 |
Definicja jednostek powiązanych |
Art. 2 §1 (8) CITA
CITA dla swoich potrzeb rozpoznaje jako podmioty powiązane, podmioty prowadzące międzynarodowe transakcje biznesowe w następujących okolicznościach:
(Test właściciela kapitału)
- jeśli jedna ze stron transakcji w sposób pośredni lub bezpośredni posiada 50% lub więcej udziałów dających prawo głosu w przedsiębiorstwie drugiej strony transakcji, lub
- jeśli podmiot trzeci posiada 50% lub więcej udziałów dających prawo głosu w obu podmiotach zaangażowanych w transakcję, lub
(Test istotnej kontroli)
- jeśli jedna ze stron transakcji pełni istotne funkcje kontrolne w zakresie polityki biznesowej drugiej strony transakcji lub sama jest przez nią kontrolowana oraz jeśli obie strony transakcji mają równe korzyści wynikające z charakteru przeprowadzanej transakcji (wniesienia wkładów kapitałowych, przepływ dóbr lub usług lub transakcji pożyczki); lub
jeśli podmiot trzeci w sposób istotny wpływa na funkcje kontrolne w zakresie polityki biznesowej obu stron transakcji, które czerpią zbliżone korzyści wynikające z charakteru badanej transakcji.
|
| 4 |
Metody ustalania cen transferowych |
Art. 5 CITA
CITA wymienia następujące metody wcielania w życie zasady ceny rynkowej: metodę porównywalnej ceny niekontrolowanej, metodę ceny odsprzedaży, metodę rozsądnej marży „koszt plus”, metodę podziału zysków, metodę marży transakcyjnej netto, a także dopuszcza stosowanie innych rozsądnych metod. Nowelizacja CITA z 2010 roku zniosła hierarchiczność stosowania wyżej wymienionych metod. Zasada ceny rynkowej powinna być decydująca przy zastosowaniu i wyborze najbardziej odpowiedniej w danych okolicznościach metody z powyższego katalogu.
|
| 5 |
Wymagania odnośnie dokumentacji cen transferowych |
Podatnicy zaangażowani w międzynarodowe transakcje między podmiotami powiązanymi podczas wypełniania deklaracji podatkowej powinni załączyć wszelkie informacje na temat kontrolowanych transakcji oraz uzasadnienie wyboru zastosowanej metody ustalania cen transferowych zgodnej z zasadą ceny rynkowej (zgodnie z art. 11 CITA oraz art. 7 prezydenckiego dekretu w sprawie CITA).
Dodatkowo, w przypadkach dotyczących zastosowania zasady ceny rynkowej, uprzednich porozumień cenowych oraz umów o podziale kosztów, władze podatkowe mogą wymagać od podatnika różnych dodatkowych dokumentów włączając w to obliczenia wykonane dzięki zastosowanej metodzie ustalania ceny transferu (art. 11 CITA).
|
| 6 |
Szczególne procedury kontroli (audytu) cen transferowych lub szczególne kary w zakresie stosowania cen transferowych |
Korea nie posiada szczególnych procedur kontrolnych w zakresie cen transferowych.
Zgodnie z art. 12 CITA, gdy podatnik nie dostarczy wymaganej dokumentacji żądanej przez władze podatkowe bez żadnego uzasadnienia, władze podatkowe mogą nałożyć na podatnika karę.
|
| 7 |
Istotne przepisy w zakresie umów dotyczących ustalania cen transferowych (uprzednich
porozumień cenowych) |
Art. 6 CITA
Jeśli podatnik chciałby zawrzeć uprzednie porozumienie cenowe (APA) w związku z transakcją przeprowadzaną z zagranicznym podmiotem powiązanym, wtedy przedsiębiorstwo takie powinno przedłożyć wniosek o zawarcie porozumienia do Narodowej Agencji Podatkowej (NTS) przed końcem roku podatkowego, którego APA ma dotyczyć.
Jeśli NTS zaakceptuje wniosek o APA wraz ze wskazaną metodą ustalania cen transferu przy przestrzeganiu zasady ceny rynkowej, wtedy zarówno podatnik, jak i NTS są zobowiązani do stosowania tej właśnie metody w stosunku do transakcji regulowanej przez APA. Wycofanie się z postanowień jednostronnej APA jest zabronione w przeciągu 3 kolejnych lat.
Podmiot składający wniosek o APA może się z niego wycofać lub modyfikować swoją aplikację do momentu, aż NTS nie zaakceptuje złożonego wniosku o APA.
Gdy APA jest zawarte, podatnik jest zobowiązany do wypełniania w ciągu 6 miesięcy po wymaganej dacie złożenia rocznego zeznania podatkowego, rocznych raportów wykazujących, że ceny transferu zostały ustalone w oparciu o metodę wskazaną w uprzednim porozumieniu cenowym.
Podatnik, który ubiega się o APA może zażądać, aby NTS wykorzystał procedurę wzajemnego porozumiewania z właściwymi organami państwa, w którym jego podmiot powiązany jest rezydentem, przy zastosowaniu odpowiedniego traktatu podatkowego.
|
| 8 |
Linki do odpowiednich stron rządowych |
Ministry of Strategy and Finance
Korean National Tax Service
|
| 9 |
Inne istotne informacje |
Ostatnia nowelizacja Prezydenckiego Dekretu i Ministerialnej Regulacji dotyczącej CITA oraz zmiany w lipcu 2010 roku Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych dodały do katalogu metod ustalania cen transferowych metody podziału zysków oraz marży transakcyjnej netto oraz uszczegółowiły przebieg procesu i czynniki brane pod uwagę w analizie porównywalności.
|