Nr |
Pozycja |
Odniesienie do stosowanych przepisów; cytowanie treści i przepisów – zawsze jeśli możliwe |
1 |
Odniesienie do zasady ceny rynkowej |
Ustawa o podatku dochodowym z 1967 roku, Podrozdział 140A(2):
„(2) Przedmiot podrozdziałów (3) i (4): jeśli w roku, dla którego przeprowadza się oszacowanie podmiot realizuje z podmiotem powiązanym transakcje nabycia lub dostawy dobra lub usług, wtedy na potrzeby niniejszej ustawy, taki podmiot powinien stosować zasadę ceny rynkowej w odniesieniu do takich transakcji”.
Malezyjskie przepisy o podatku dochodowym w zakresie cen transferowych z 2012, Przepis 2 (2):
“Dla potrzeb punktu (1) tegoż przepisu, podmiot powinien stosować zasadę ceny rynkowej dla transakcji nabycia lub dostawy dobra lub usług zgodnie z metodą i w sposób przewidziany w niniejszych przepisach”.
|
2 |
Odniesienia do Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych |
Malezyjskie Wytyczne dotyczące cen transferowych (wydane w lipcu 2012 roku), część 1, §1:
„Te oto Wytyczne dotyczące cen transferowych (zwane dalej Wytycznymi) są szeroko oparte na normach regulacyjnych cen transferowych, czyli na zasadzie ceny rynkowej określonej przez OECD w jej Wytycznych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych w sprawie cen transferowych”.
|
3 |
Definicja jednostek powiązanych |
Ustawa o podatku dochodowym z 1967 roku, podrozdział 2(4):
„Jeśli –
- dwa lub więcej przedsiębiorstwa są powiązane w rozumieniu rozdziału 6 Ustawy o spółkach z 1965 roku;
- przedsiębiorstwo jest powiązane z innym przedsiębiorstwem, które jednocześnie posiada powiązania z podmiotem trzecim,
- te same osoby posiadają więcej niż 50% udziałów w każdym z dwóch lub więcej przedsiębiorstw,
- każde z dwóch lub więcej przedsiębiorstw jest powiązane z przynajmniej jednym z dwóch lub więcej przedsiębiorstw, do których stosuje się podpunkt 3),
Wszystkie przedsiębiorstwa, o których mowa powyżej znajdują się w tej samej grupie dla celów niniejszej ustawy”.
Ustawa o spółkach z 1965 roku, rozdział 6:
„6. Kiedy korporacje uznaje się za powiązane względem siebie”
„Kiedy korporacja –
- jest holdingiem przedsiębiorstw lub innej korporacji,
- jest filią innej korporacji, lub
- jest filią holdingu przedsiębiorstw lub innej korporacji,
wspomniana jako pierwsza korporacja oraz te inne wymienione korporacje mogą zostać uznane za wzajemnie powiązane dla celów niniejszej ustawy”
|
4 |
Metody ustalania cen transferowych |
Malezyjskie przepisy o podatku dochodowym w zakresie cen transferowych z 2012 roku, przepis 5:
- Podmiot powinien stosować tradycyjne metody ustalania cen rynkowej w transakcjach z podmiotami powiązanymi.
- W sytuacji, gdy tradycyjne metody ustalania ceny nie mogą być wiarygodnie zastosowane lub gdy nie można zastosować ich wcale, podmiot powinien użyć metody zysku transakcyjnego.
- Jeśli zarówno metody tradycyjne, jak i transakcyjne nie mogą zostać zastosowane, Dyrektor Generalny może zezwolić na użycie innej metody zapewniającej najwyższy poziom porównywalności dla badanych transakcji.
Malezyjskie Wytyczne w sprawie cen transferowych (wydane w lipcu 2012 roku), część III, §11:
“Następujące metody mogą być używane dla wyznaczenia ceny rynkowej:
- Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej,
- Metoda ceny odsprzedaży,
- Metoda koszt plus,
- Metoda podziału zysku,
- Metoda marży transakcyjnej netto.
Wytyczne wskazują również: “W sytuacji, w której nie mogą znaleźć zastosowania tradycyjne oraz transakcyjne metody ustalania ceny, Dyrektor Generalny może dopuścić zastosowanie innej metody zapewniającej ustalenie ceny na poziomie rynkowym”.
|
5 |
Wymagania odnośnie dokumentacji cen transferowych |
Ogólne obowiązki ewidencji dokumentów są przewidziane w rozdziale 82 Ustawy o podatku dochodowym z 1967 roku.
Zgodnie z podrozdziałem 82(9) dokumenty takie są rozumiane jako: księgi rachunkowe, faktury, rachunki, poświadczania zapłaty, paragony oraz inne dokumenty niezbędne do potwierdzenia wpisów w księgach rachunkowych.
Malezyjskie przepisy o podatku dochodowym w zakresie cen transferowych z 2012 roku, przepis 4:Podmiot przeprowadzający transakcję z podmiotem powiązanym powinien przygotować równoczesną dokumentację podatkową cen transferowych”.
Wytyczne w sprawie cen transferowych (wydane w lipcu 2012 roku) dostarczają szczegółowych informacji na ten temat, włączając w to listę niezbędnych do zamieszczenia w dokumentacji podatkowej informacji.
|
6 |
Szczególne procedury kontroli (audytu) cen transferowych lub szczególne kary w zakresie stosowania cen transferowych |
Szczególne procedury audytu cen transferowych zostały zawarte w instrukcji przeznaczonej wyłącznie do wewnętrznego użytku audytorów cen transferowych.
W Ustawie o podatku dochodowym nie istnieją żadne szczególne przepisy przewidujące kary dotyczące cen transferowych. W odniesieniu do cen transferowych będą stosowane ogólne przepisy dotyczące sankcji opisane w podrozdziale 113(2).
|
7 |
Istotne przepisy w zakresie umów dotyczących ustalania cen transferowych (uprzednich porozumień cenowych) |
Ustawa o podatku dochodowym z 1967 roku, rozdział 138C
“(1) Przedmiot tego rozdziału oraz wszelkie przepisy niniejszej ustawy, na wniosek złożony do Dyrektora Generalnego przez jakikolwiek podmiot przeprowadzający transakcje z zagranicznym podmiotem powiązanym-
(a) Dyrektor Generalny może ustanowić dla takiego podmiotu uprzednie porozumienie cenowe; lub
(b) W przypadku, w którym znajdują zastosowanie przepisy rozdziału 132, właściwe władze mogą wprowadzić uprzednie porozumienie cenowe w celu ustalenia metodologii określania cen transferowych, która będzie stosowana przy jakichkolwiek przyszłym podziale lub alokacji dochodu lub dokonania odliczeń w celu zapewnienia przestrzegania zasady ceny rynkowej w takiej transakcji.
Uprzednie porozumienia cenowe mogą być jednostronne, dwustronne lub wielostronne.
Rozdział 132 odnosi się do porozumień odnośnie unikania podwójnego opodatkowania.
Przepisy o podatku dochodowym (dotyczące uprzednich porozumień cenowych) oraz Wytyczne dotyczące uprzednich porozumień cenowych (APA) zostały wydane odpowiednio w maju i w lipcu 2012 roku.
|
8 |
Linki do odpowiednich stron rządowych |
http://www.hasil.gov.my |
9 |
Inne istotne informacje |
- Szczegółowe przepisy dotyczące cen transferowych oraz uprzednich porozumień cenowych – S140A oraz S 138C obowiązują od 1 stycznia 2009 roku,
- Przepisy o podatku dochodowym (w zakresie cen transferowych) z 2012 roku oraz Przepisy o podatku dochodowym (dotyczące uprzednich porozumień cenowych) wydane 11 maja 2012 są obowiązujące w stosunku do transakcji zawieranych od dnia 1 stycznia 2009 roku,
- Nowe malezyjskie Wytyczne dotyczące cne transferowych zostały wydane w lipcu 2012 roku i zastąpiły Wytyczne z roku 2003,
- Wytyczne dotyczące uprzednich porozumień cenowych (APA) zostały wydane w lipcu 2012 roku,
- Wymienione powyżej Wytyczne dostępne są na stronach internetowych.
|