uCIT
Rozporządzenie Ministra Finansów (w związku z art. 9a uCIT/art. 25a uPIT) zawiera listę „rajów podatkowych”. Transakcje z krajami i terytoriami uznawanymi za raje podatkowe są obłożone obowiązkiem dokumentacyjnym tak samo jak transakcje zawierane przez podmioty powiązane.
Przepisy o cienkiej kapitalizacji
Art. 16 uCIT (stosunek długu do kapitału zakładowego wynosi jak 3:1).
Polskie prawo podatkowe ogranicza finansowanie udzielane przez niektóre podmioty powiązane zarówno rezydentów polskich, jak i podmiotów zagranicznych (akcjonariusz lub siostrzana firma będąca w posiadaniu tego samego rodzica posiadającego co najmniej 25% kapitału zakładowego spółki mierzonego prawem głosu)
– Jeśli wskaźnik zadłużenia kapitału własnego przekracza 3:1, odsetki płatne z tytułu nadwyżki ponad ten limit nie mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu – Dla celów cienkiej kapitalizacji, „kredyt” może być rozumiany jako każdy rodzaj wierzytelności, w tym jako dłużne papiery wartościowe i niektóry depozyty lub oprocentowane lokaty
Zasady ogólne dla wszystkich przedsiębiorstw
Art. 14 uCIT
Ustęp1
Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych, z zastrzeżeniem ust. 4 i 5, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej
Ustęp 2
Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia
Ustęp 3
Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jeżeli wartość określona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający
Ordynacja podatkowa
Art. 82 ust. 6 wraz z Rozporządzeniem Ministra Finansów – wymóg złożenia do organów podatkowych, jako załącznik do rocznego zeznania podatkowego (formularz ORD-U) informacji o umowach z przedsiębiorstwami powiązanymi (rozumianymi jako 5% zaangażowanie w kapitał), jeżeli w roku podatkowym umowa lub suma zamówienia przekroczyła limit w wysokości 300.000 euro. W zeznaniu należy uwzględnić także informacje na temat każdego zamówienia, jeżeli jego kwota przekracza limit w wysokości 5.000 euro.
Ustawa VAT
Art. 32 ust. 1
W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub
usługodawcą istnieje związek, o którym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma
zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,
3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami
wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
– organ podatkowy określa wysokość obrotu na podstawie wartości rynkowej pomniejszonej o kwotę podatku, jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.
Ustęp 2
Związek, o którym mowa w ust. 1, istnieje, gdy między kontrahentami lub osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów.
Ustęp 3
Przez powiązania rodzinne, o których mowa w ust. 2, rozumie się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.
Ustęp 4
Przez powiązania kapitałowe, o których mowa w ust. 2, rozumie się sytuację, w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada prawo głosu wynoszące co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub dysponuje bezpośrednio lub pośrednio takim prawem.
|