Sprawy prowadzone przez doradców podatkowych DMS TAX, dobrane pod kątem rozliczeń między podmiotami powiązanymi i sporów z organami. Każdą opisujemy w tym samym układzie: stan wyjściowy, zakres prac, wynik wraz z sygnaturą rozstrzygnięcia.
ProblemSpółka prowadząca hurtową sprzedaż części samochodowych planowała przejście na ryczałt od dochodów spółek. Ponad 50 procent przychodów osiągała ze sprzedaży do podmiotu powiązanego, a art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT wyłącza z ryczałtu podatników, u których takie transakcje nie wytwarzają istotnej wartości dodanej pod względem ekonomicznym. Rozstrzygnięcia wymagało zatem, czy funkcje pełnione przez spółkę w transakcji z podmiotem powiązanym tę wartość tworzą.
Nasze działaniePrzeanalizowaliśmy model działalności spółki: zakres wykonywanych czynności, zaangażowane zasoby, pełnione funkcje i ponoszone ryzyko w relacji z podmiotem powiązanym. Na tej podstawie przygotowaliśmy wniosek o interpretację indywidualną, w którym wykazaliśmy, że sprzedaż do podmiotu powiązanego wytwarza istotną wartość dodaną pod względem ekonomicznym.
Wynikponad 50%
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził stanowisko DMS TAX. Interpretacja indywidualna z 2024 roku, sygnatura 0111-KDIB1-2.4010.677.2024.1.END. Spółka zachowała prawo do ryczałtu mimo przekroczenia progu przychodów z transakcji z podmiotem powiązanym.
ProblemWobec członków zarządu spółki zarejestrowanej na Malcie urząd celno-skarbowy prowadził kontrolę rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ ustalił, że spółka była faktycznie zarządzana z terytorium Polski, a wynagrodzenia członków zarządu powinny być opodatkowane w kraju. Zobowiązanie za 2016 rok przedawniało się z końcem 2022 roku, organ przyjął jednak, że bieg terminu został zawieszony wszczęciem postępowania karnego skarbowego.
Nasze działanieZłożyliśmy odwołanie, a po utrzymaniu decyzji w mocy przez organ drugiej instancji skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu. Wykazaliśmy, że postępowanie karne skarbowe wszczęto jeszcze w toku kontroli i bez ustaleń uzasadniających podejrzenie przestępstwa, a więc wyłącznie w celu wywołania skutku w postaci zawieszenia biegu przedawnienia.
Wynik3 decyzje
Sąd podzielił argumentację i uchylił decyzje organów obu instancji. Wyroki WSA we Wrocławiu z 2024 roku, sygnatury I SA/Wr 719/23, I SA/Wr 720/23 oraz I SA/Wr 721/23. Zobowiązania uległy przedawnieniu.
ProblemSpółka regulowała zobowiązania i otrzymywała należności w euro bezpośrednio z rachunku walutowego, bez faktycznej wymiany waluty. Do ustalenia różnic kursowych stosowała średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty oraz dzień otrzymania należności. Praktyka organów podatkowych kwestionowała to rozwiązanie i wskazywała kurs hipotetyczny.
Nasze działanieOceniliśmy prawidłowość stosowanego kursu w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych oraz praktyki organów podatkowych, a następnie obroniliśmy stanowisko spółki w sporze.
Wynikkurs NBP
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie potwierdził stanowisko podatnika. Wyrok z 2011 roku, sygnatura I SA/Kr 1006/10. Spółka zachowała prosty i zgodny z przepisami sposób rozliczania różnic kursowych.
Kolejne sprawy i benchmarki
Zestawienie uzupełniamy o kolejne zakończone postępowania oraz przykładowe benchmarki z analiz porównawczych, w tym przedziały rynkowe w wybranych branżach. Pełna lista spraw prowadzonych przez zespół DMS TAX, także spoza cen transferowych, jest dostępna na dmstax.com.
