Cases handled by the tax advisors of DMS TAX, selected for their relevance to settlements between related parties and disputes with the authorities. Each is described in the same format: the starting position, the scope of work and the outcome together with the case reference number.
ProblemSpółka prowadząca hurtową sprzedaż części samochodowych planowała przejście na ryczałt od dochodów spółek. Ponad 50 procent przychodów osiągała ze sprzedaży do podmiotu powiązanego, a art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT wyłącza z ryczałtu podatników, u których takie transakcje nie wytwarzają istotnej wartości dodanej pod względem ekonomicznym. Rozstrzygnięcia wymagało zatem, czy funkcje pełnione przez spółkę w transakcji z podmiotem powiązanym tę wartość tworzą.
Nasze działaniePrzeanalizowaliśmy model działalności spółki: zakres wykonywanych czynności, zaangażowane zasoby, pełnione funkcje i ponoszone ryzyko w relacji z podmiotem powiązanym. Na tej podstawie przygotowaliśmy wniosek o interpretację indywidualną, w którym wykazaliśmy, że sprzedaż do podmiotu powiązanego wytwarza istotną wartość dodaną pod względem ekonomicznym.
Wynikponad 50%
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził stanowisko DMS TAX. Interpretacja indywidualna z 2024 roku, sygnatura 0111-KDIB1-2.4010.677.2024.1.END. Spółka zachowała prawo do ryczałtu mimo przekroczenia progu przychodów z transakcji z podmiotem powiązanym.
ProblemWobec członków zarządu spółki zarejestrowanej na Malcie urząd celno-skarbowy prowadził kontrolę rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ ustalił, że spółka była faktycznie zarządzana z terytorium Polski, a wynagrodzenia członków zarządu powinny być opodatkowane w kraju. Zobowiązanie za 2016 rok przedawniało się z końcem 2022 roku, organ przyjął jednak, że bieg terminu został zawieszony wszczęciem postępowania karnego skarbowego.
Nasze działanieZłożyliśmy odwołanie, a po utrzymaniu decyzji w mocy przez organ drugiej instancji skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu. Wykazaliśmy, że postępowanie karne skarbowe wszczęto jeszcze w toku kontroli i bez ustaleń uzasadniających podejrzenie przestępstwa, a więc wyłącznie w celu wywołania skutku w postaci zawieszenia biegu przedawnienia.
Wynik3 decyzje
Sąd podzielił argumentację i uchylił decyzje organów obu instancji. Wyroki WSA we Wrocławiu z 2024 roku, sygnatury I SA/Wr 719/23, I SA/Wr 720/23 oraz I SA/Wr 721/23. Zobowiązania uległy przedawnieniu.
ProblemSpółka regulowała zobowiązania i otrzymywała należności w euro bezpośrednio z rachunku walutowego, bez faktycznej wymiany waluty. Do ustalenia różnic kursowych stosowała średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty oraz dzień otrzymania należności. Praktyka organów podatkowych kwestionowała to rozwiązanie i wskazywała kurs hipotetyczny.
Nasze działanieOceniliśmy prawidłowość stosowanego kursu w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych oraz praktyki organów podatkowych, a następnie obroniliśmy stanowisko spółki w sporze.
Wynikkurs NBP
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie potwierdził stanowisko podatnika. Wyrok z 2011 roku, sygnatura I SA/Kr 1006/10. Spółka zachowała prosty i zgodny z przepisami sposób rozliczania różnic kursowych.
Further cases and benchmarks
We are adding further completed proceedings to this list, together with sample benchmarks from our benchmarking studies, including arm's length ranges in selected industries. The full list of cases handled by the DMS TAX team, including those outside transfer pricing, is available on dmstax.com.
