Korea
Odniesienie do zasady ceny rynkowej
Art. 4 § 1 dokumentu pod nazwą „Koordynacja międzynarodowych ustaw podatkowych” (dalej: CITA)
Odniesienia do Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych
Brak danych w materiale źródłowym.
Definicja jednostek powiązanych
Art. 2 §1 (8) CITA CITA dla swoich potrzeb rozpoznaje jako podmioty powiązane, podmioty prowadzące międzynarodowe transakcje biznesowe w następujących okolicznościach: (Test właściciela kapitału) jeśli jedna ze stron transakcji w sposób pośredni lub bezpośredni posiada 50% lub więcej udziałów dających prawo głosu w przedsiębiorstwie drugiej strony transakcji, lub jeśli podmiot trzeci posiada 50% lub więcej udziałów dających prawo głosu w obu podmiotach zaangażowanych w transakcję, lub (Test istotnej kontroli) jeśli jedna ze stron transakcji pełni istotne funkcje kontrolne w zakresie polityki biznesowej drugiej strony transakcji lub sama jest przez nią kontrolowana oraz jeśli obie strony transakcji mają równe korzyści wynikające z charakteru przeprowadzanej transakcji (wniesienia wkładów kapitałowych, przepływ dóbr lub usług lub transakcji pożyczki); lub jeśli podmiot trzeci w sposób istotny wpływa na funkcje kontrolne w zakresie polityki biznesowej obu stron transakcji, które czerpią zbliżone korzyści wynikające z charakteru badanej transakcji.
Metody ustalania cen transferowych
Art. 5 CITA CITA wymienia następujące metody wcielania w życie zasady ceny rynkowej: metodę porównywalnej ceny niekontrolowanej, metodę ceny odsprzedaży, metodę rozsądnej marży „koszt plus”, metodę podziału zysków, metodę marży transakcyjnej netto, a także dopuszcza stosowanie innych rozsądnych metod. Nowelizacja CITA z 2010 roku zniosła hierarchiczność stosowania wyżej wymienionych metod. Zasada ceny rynkowej powinna być decydująca przy zastosowaniu i wyborze najbardziej odpowiedniej w danych okolicznościach metody z powyższego katalogu.
Wymagania odnośnie dokumentacji cen transferowych
Podatnicy zaangażowani w międzynarodowe transakcje między podmiotami powiązanymi podczas wypełniania deklaracji podatkowej powinni załączyć wszelkie informacje na temat kontrolowanych transakcji oraz uzasadnienie wyboru zastosowanej metody ustalania cen transferowych zgodnej z zasadą ceny rynkowej (zgodnie z art. 11 CITA oraz art. 7 prezydenckiego dekretu w sprawie CITA). Dodatkowo, w przypadkach dotyczących zastosowania zasady ceny rynkowej, uprzednich porozumień cenowych oraz umów o podziale kosztów, władze podatkowe mogą wymagać od podatnika różnych dodatkowych dokumentów włączając w to obliczenia wykonane dzięki zastosowanej metodzie ustalania ceny transferu (art. 11 CITA).
Szczególne procedury kontroli (audytu) cen transferowych lub szczególne kary w zakresie stosowania cen transferowych
Korea nie posiada szczególnych procedur kontrolnych w zakresie cen transferowych. Zgodnie z art. 12 CITA, gdy podatnik nie dostarczy wymaganej dokumentacji żądanej przez władze podatkowe bez żadnego uzasadnienia, władze podatkowe mogą nałożyć na podatnika karę.
Istotne przepisy w zakresie umów dotyczących ustalania cen transferowych (uprzednich porozumień cenowych)
Art. 6 CITA Jeśli podatnik chciałby zawrzeć uprzednie porozumienie cenowe (APA) w związku z transakcją przeprowadzaną z zagranicznym podmiotem powiązanym, wtedy przedsiębiorstwo takie powinno przedłożyć wniosek o zawarcie porozumienia do Narodowej Agencji Podatkowej (NTS) przed końcem roku podatkowego, którego APA ma dotyczyć. Jeśli NTS zaakceptuje wniosek o APA wraz ze wskazaną metodą ustalania cen transferu przy przestrzeganiu zasady ceny rynkowej, wtedy zarówno podatnik, jak i NTS są zobowiązani do stosowania tej właśnie metody w stosunku do transakcji regulowanej przez APA. Wycofanie się z postanowień jednostronnej APA jest zabronione w przeciągu 3 kolejnych lat. Podmiot składający wniosek o APA może się z niego wycofać lub modyfikować swoją aplikację do momentu, aż NTS nie zaakceptuje złożonego wniosku o APA. Gdy APA jest zawarte, podatnik jest zobowiązany do wypełniania w ciągu 6 miesięcy po wymaganej dacie złożenia rocznego zeznania podatkowego, rocznych raportów wykazujących, że ceny transferu zostały ustalone w oparciu o metodę wskazaną w uprzednim porozumieniu cenowym. Podatnik, który ubiega się o APA może zażądać, aby NTS wykorzystał procedurę wzajemnego porozumiewania z właściwymi organami państwa, w którym jego podmiot powiązany jest rezydentem, przy zastosowaniu odpowiedniego traktatu podatkowego.
Linki do odpowiednich stron rządowych
Ministry of Strategy and Finance Korean National Tax Service
Inne istotne informacje
Ostatnia nowelizacja Prezydenckiego Dekretu i Ministerialnej Regulacji dotyczącej CITA oraz zmiany w lipcu 2010 roku Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych dodały do katalogu metod ustalania cen transferowych metody podziału zysków oraz marży transakcyjnej netto oraz uszczegółowiły przebieg procesu i czynniki brane pod uwagę w analizie porównywalności.
1. Przepisy prawa krajowego odnoszące się do zasady ceny rynkowej. 2. Odniesienia do OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations w prawie krajowym. 3. Prawodawstwo lub przepisy krajowe zawierające definicję podmiotów lub przedsiębiorstw powiązanych. 4. Odpowiednie przepisy prawne lub regulacje zawierające wytyczne dotyczące metod ustalania cen transferowych, w tym kolejność ich stosowania, jeśli taka występuje. 5. Przepisy krajowe, jeśli takowe istnieją, odnoszące się do wymogów w zakresie dokumentowania cen transferowych. 6. Przepisy krajowe, jeśli takowe istnieją, dotyczące szczególnych procedur kontroli cen transferowych lub szczególnych kar w zakresie ich stosowania. 7. Przepisy krajowe, jeśli takowe istnieją, w zakresie uprzednich porozumień cenowych. 8. Adresy stron internetowych właściwych organów odpowiedzialnych za politykę cen transferowych i jej prowadzenie oraz za umowy dotyczące uprzednich porozumień cenowych. 9. Inne istotne informacje, na przykład dane pochodzące z przeglądów merytorycznych lub przepisy dotyczące cen transferowych będące aktualnie w przygotowaniu.
Opracowano na podstawie następującego materiału; stan na dzień 24 października 2011 roku; tłumaczenie własne Anna Jarecka.