Steuerliche Sanktionen
Rechtslage 2019
Festsetzung einer zusätzlichen Steuerschuld
Zum 1. Januar 2019 wurde der Sanktionssteuersatz von 50 % durch das neue Institut der zusätzlichen Steuerschuld ersetzt, die von der Steuerbehörde festgesetzt wird.
Voraussetzungen für die Anwendung und Höhe der zusätzlichen Steuerschuld
Bei Bescheiden zur Körperschaftsteuer oder zur Einkommensteuer, mit Ausnahme pauschalierter Besteuerungsformen, beträgt die zusätzliche Steuerschuld 10 % der Summe aus dem unberechtigt angegebenen oder zu hoch ausgewiesenen steuerlichen Verlust und dem ganz oder teilweise nicht ausgewiesenen zu versteuernden Einkommen.
Wenn:
die Grundlage für die Festsetzung der zusätzlichen Steuerschuld 15 000 000,00 PLN überschreitet, oder
die Partei der Steuerbehörde die steuerliche Dokumentation nicht vorgelegt hat, und zwar hinsichtlich des Teils der Grundlage für die Festsetzung der zusätzlichen Steuerschuld, der sich aus der Anwendung der Verrechnungspreisvorschriften ergibt und eine Transaktion betrifft, für die keine steuerliche Dokumentation vorgelegt wurde.
beträgt der Satz 20 % (Verdoppelung des Satzes der zusätzlichen Steuerschuld)
Sind die vorstehenden Voraussetzungen zusammen erfüllt, so beträgt der Satz 30 % (Verdreifachung des Satzes der zusätzlichen Steuerschuld).
Wird eine unvollständige steuerliche Dokumentation innerhalb der von der Steuerbehörde gesetzten Frist, die 14 Tage nicht überschreiten darf, vollständig ergänzt, so findet die Vorschrift über die Nichtvorlage der steuerlichen Dokumentation keine Anwendung.
Die zusätzliche Steuerschuld findet keine Anwendung auf eine natürliche Person, die für dieselbe Handlung für eine Steuerordnungswidrigkeit oder ein Steuervergehen verantwortlich ist.
Die Möglichkeit, eine zusätzliche Steuerschuld festzusetzen, erstreckt sich auf alle Transaktionen mit verbundenen Unternehmen, also nicht nur auf die dokumentationspflichtigen.
Die Sanktionssteuer wird bei jeder Minderung der Einkünfte geschuldet, auch im Falle eines Verlustes aus der Tätigkeit.
Rechtslage 2017
Eine Sanktion von 50 % auf die Differenz zwischen den erklärten und den von der Steuerbehörde festgesetzten Einkünften.
Die Anwendung des Satzes von 50 % befreit die für Finanz- und Geschäftsangelegenheiten in Gesellschaften verantwortlichen Personen sowie Personen, die eine Geschäftstätigkeit ausüben oder Gesellschafter von Personengesellschaften sind, nicht von der Verantwortlichkeit nach den Vorschriften des Steuerstrafgesetzbuchs.