Beschreibung der Methode : Die Gewinnverteilungsmethode (MPZ) ist die erste der in den polnischen Steuervorschriften angegebenen Transaktionsgewinnmethoden, die darin besteht, die Gesamtgewinne zu ermitteln, die verbundene Unternehmen im Zusammenhang mit einer bestimmten Transaktion (Transaktionen) erzielt haben, und die Verteilung dieser Gewinne auf diese Einheiten in einem solchen Verhältnis, in dem unabhängige Einheiten diese Aufteilung vornehmen würden.
Gesamtgewinne werden unter Anwendung des gemeinsamen Rechnungslegungsstandards und der gemeinsamen Währung ermittelt, wenn die verbundenen Unternehmen, für die der Gewinn ermittelt wird, den gemeinsamen Rechnungslegungsstandard anwenden und ihre Bücher in der gemeinsamen Währung führen. Andernfalls werden die Gesamtgewinne durch Anwendung eines der Rechnungslegungsstandards und einer der von verbundenen Unternehmen verwendeten Währungen ermittelt.
Die Ausschüttung des sich aus dem vorgenannten Anteil ergebenden Gewinns kann auf zwei Arten erfolgen:
- Restanalyse
Bezeichnung: Gewinnbeteiligungsverfahren (MPZ) – Residuenanalyse
Art des Verfahrens: Steuerverfahren aus der Gruppe der Transaktionsgewinnverfahren
Beschreibung der Methode: Die Residuenanalyse ist als eine Methode zu verstehen, bei der die Summe der Gewinne, die im Zusammenhang mit einer bestimmten Transaktion (en) von verbundenen Unternehmen, die an dieser(n) Transaktion(en) beteiligt sind, erzielt wurden, in zwei Stufen aufgeteilt werden.
In der ersten Stufe wird jedem Transaktionsteilnehmer der von unabhängigen Unternehmen bei dieser Art von Transaktion erzielte Mindestgewinn zugeordnet; in der zweiten Stufe werden alle nach der Ausschüttung in der ersten Stufe verbleibenden Gewinne unter verbundenen Unternehmen, die an einer bestimmten Transaktion beteiligt sind, gemäß den Regeln aufgeteilt, die von unabhängigen, an einer solchen Transaktion beteiligten Unternehmen festgelegt würden; ist die Summe der von verbundenen Unternehmen erzielten Gewinne geringer als die Summe der in der ersten Stufe abgetretenen Gewinne, so werden die abgetretenen Gewinne gekürzt; Die in der zweiten Stufe vorgenommene Anpassung berücksichtigt wirtschaftliche Funktionen wie:
- Verteilung des wirtschaftlichen Risikos und der Haftung der Parteien der Transaktion,
- Größe der beteiligten Ressourcen, Maschinen und Geräte,
- der Wert der betreffenden immateriellen Güter.
Die Residuenanalyse schlüsselt die Gewinne von Transaktionen auf der Grundlage objektiver Kennzahlen auf, die Rentabilitätsindikatoren sein können, insbesondere die Rentabilität von Verkäufen oder operativen Aktivitäten. Es ist zu beachten, dass Rentabilitätskennzahlen das Verhältnis eines bestimmten Gewinns (aus Bruttoumsatz, Nettoumsatz, operativer Tätigkeit, Geschäft, brutto oder netto) zu bestimmten Ertragskennzahlen widerspiegeln, was die direkte Rentabilität von Transaktionen veranschaulicht, die von der Einheit innerhalb des Unternehmens getätigt werden einzelne Arten der Tätigkeiten des Unternehmens.
Dieser Indikator ermöglicht die Beurteilung der Rentabilität der Geschäftstätigkeit des Unternehmens, indem er zeigt, wie viel Gewinn aus den Einnahmen durch einen Zloty dieser Einnahmen erzielt wird, sodass geschlussfolgert werden kann, dass sie ein Kriterium für die Verteilung von Transaktionsgewinnen darstellen, die unabhängige Unternehmen erwarten würden . Verkauft das Unternehmen seine Produkte oder Dienstleistungen hingegen nur an verbundene Unternehmen, wie dies bei Beratungsunternehmen für die Kapitalgruppe der Fall ist, so können die oben genannten Maßnahmen auf die gleichen Maßnahmen angewandt werden, die von nicht verbundenen Unternehmen bezogen werden Durchführung ähnlicher Geschäftsaktivitäten nach angemessener Korrektur mit den folgenden Elementen:
- die Höhe des Umsatzes,
- Umsatzstruktur,
- Betriebsdauer auf einem bestimmten Markt,
- die Art der erbrachten Dienstleistungen oder verkauften Produkte,
- andere, die deutlich von der Unterschiedlichkeit der verglichenen Unternehmen zeugen (hier ist Benchmarking ein gutes Instrument, um die Vergleichbarkeit von Maßnahmen zu prüfen).
Vergleichbarkeit von Transaktionen: erforderlich durch die Bestimmungen von Kapitel 2 Untersuchung der Vergleichbarkeit von Transaktionen in Verbindung mit Kapitel 3 Methoden der Preisüberprüfung der Verordnung des Finanzministers vom 21. Dezember 2018 über Verrechnungspreise im Bereich der Körperschaftsteuer.
- Beteiligungsanalyse
Name: Gewinnverteilungsverfahren (MPZ)
Art des Verfahrens: Steuerverfahren aus der Gruppe der Transaktionsgewinnverfahren
Beschreibung der Methode: Die Beteiligungsanalyse ist eine von zwei proportionalen Gewinnbeteiligungsmethoden, bei der der kombinierte Gewinn einer Transaktion mit einer verbundenen Partei für Waren, die von diesen verbundenen Parteien hergestellt oder verbessert wurden, basierend auf dem relativen Wert der von jeder verbundenen Partei ergriffenen Maßnahmen aufgeteilt wird folgende Faktoren berücksichtigen:
- Verteilung des wirtschaftlichen Risikos und der Haftung der Parteien der Transaktion,
- die Größe der beteiligten Ressourcen, Maschinen und Geräte,
- der Wert der betreffenden immateriellen Güter.
Wie aus dem Vorstehenden hervorgeht, basiert die Analyse des Anteils im Wesentlichen auf subjektiven Faktoren, die darin bestehen, den relativen Wert der Aktivitäten zu rechtfertigen, die zur Erzielung von Transaktionserträgen unternommen werden. Die Relativität der Aktivitäten kann anhand der in der Residuenanalyse beschriebenen Maßnahmen geprüft werden, die Hauptelemente sind hier jedoch die funktionale Analyse der Transaktionsparteien, der verwendeten Vermögenswerte und der eingegangenen Risiken sowie der mit der Transaktion verbundenen Kosten.
Vergleichbarkeit von Transaktionen: erforderlich durch die Bestimmungen von Kapitel 2 Untersuchung der Vergleichbarkeit von Transaktionen in Verbindung mit Kapitel 3 Methoden der Preisüberprüfung der Verordnung des Finanzministers vom 21. Dezember 2018 über Verrechnungspreise im Bereich der Körperschaftsteuer.
Mathematische Formel: Es gibt keine einzelne Formel für die Anwendung einer bestimmten Methode.
Die anteilige Gewinnverteilung erfolgt durch angemessene Ermittlung der von jedem der verbundenen Unternehmen erzielten Einnahmen und der im Zusammenhang mit einer bestimmten Transaktion (Transaktionen) angefallenen Kosten. Das Fehlen gesetzlicher Vorschriften über die Methoden zur Ermittlung von Gewinnen und Kosten im Zusammenhang mit der Transaktion führt zur Auswahl von Maßnahmen, aufgrund derer der Gewinn nach den Grundsätzen des Steuerrechts ermittelt wird.
Um die von verbundenen Unternehmen realisierten Transaktionsgewinne richtig zu definieren, sollte zunächst die Struktur der Transaktion betrachtet werden. Es ist schwierig, nur eine einseitige Transaktion wie die Lieferung von Rohstoffen oder den Verkauf von Fertigprodukten zu verwenden, ohne die Gewinne aus dem Verkauf von Fertigprodukten zu berücksichtigen, bei denen diese Rohstoffe einen Produktionsfaktor darstellen. Die Praxis zeigt, dass die Transaktion nur dann einseitig betrachtet werden kann, wenn der Gegenstand der Transaktion immaterielle Güter oder Dienstleistungen sind. In einem solchen Fall werden die Gewinne auf Seiten des Lieferanten oder Dienstleisters direkt angegeben, während für den Käufer der relative Wert der Vorteile angegeben (berechnet) wird, die diese Einheit durch den Kauf dieser Rechte oder Dienstleistungen erhält.
Vergleichbarkeit von Transaktionen: erforderlich durch die Bestimmungen von Kapitel 2 Untersuchung der Vergleichbarkeit von Transaktionen in Verbindung mit Kapitel 3 Methoden der Preisüberprüfung der Verordnung des Finanzministers vom 21. Dezember 2018 über Verrechnungspreise im Bereich der Körperschaftsteuer.
Mathematische Formel: wurde in der Beschreibung der Gewinnverteilungsmethode angegeben, die mit der Residuen- und Anteilsanalyse durchgeführt wurde.