Beschreibung der Methode: Die Nettotransaktionsmargenmethode besteht darin, die Nettogewinnmarge zu untersuchen, die ein Unternehmen bei Transaktionen oder Transaktionen mit einem anderen verbundenen Unternehmen erzielt, und sie auf der Ebene der Marge zu bestimmen, die dasselbe Unternehmen bei Transaktionen mit unabhängigen Unternehmen oder der Marge, die von unabhängigen Unternehmen bei vergleichbaren Transaktionen erzielt wird. Die Nettomarge selbst kann als Differenz zwischen den Gesamteinnahmen aus der analysierten Transaktion und den angefallenen Kosten, einschließlich allgemeiner und Verwaltungskosten, definiert werden. Diese besondere Art von Kosten wird von den Einnahmen abgezogen, wobei das Verhältnis der im Zusammenhang mit einer bestimmten Transaktion erzielten Einnahmen zu den vom Unternehmen erzielten Gesamteinnahmen berücksichtigt wird.
Bei der Verwendung der Methode der Nettotransaktionsmargen ist besonders auf die Unterschiede zwischen den Unternehmen zu achten, deren Margen verglichen werden. Faktoren wie:
- Wettbewerb durch andere Marktteilnehmer und Ersatzwaren,
- Managementeffektivität und -strategie,
- Marktposition,
- Unterschiede in der Kostenstruktur und den Kapitalbeschaffungskosten,
- Geschäftserfahrung.
Technisch gesehen ähnelt die Netto-Transaktionsmargen-Methode der Kosten-Plus-Methode. Das Unterscheidungsmerkmal beider Methoden ist die freie Wahl der analysierten Rentabilitätskennzahl, für die die Nettomarge getestet wird. Dieser Indikator kann beispielsweise eine operative Marge oder eine Rendite auf das eingesetzte Vermögen oder das eingesetzte Kapital sein (und nicht nur ein Kostenaufschlag wie im Fall der Methode der angemessenen Marge). Die beiden Methoden unterscheiden sich auch dadurch, dass die Kostenberechnung nach der MTN-Methode allgemeine und Verwaltungskosten berücksichtigt.
Der Hauptvorteil der MTN-Methode besteht darin, dass die Nettomargen weniger als die Bruttomargen von den Unterschieden in den Funktionen abhängen, die von den Unternehmen in den verglichenen Transaktionen ausgeübt werden. Darüber hinaus ist es bei Anwendung dieser Methode nicht erforderlich, eine detaillierte Funktionsanalyse in Bezug auf andere Parteien der Transaktion als das geprüfte Unternehmen durchzuführen. Kritiker der Methode weisen jedoch auf eine Reihe ihrer Nachteile hin. Die Methode der Nettotransaktionsmarge berücksichtigt Faktoren, die einen geringen oder unwesentlichen Einfluss auf den erzielten Gewinn aus der Transaktion haben, wie zum Beispiel Qualitäts- und Verwaltungskosten. Ein weiterer Nachteil ist die Analyse der Transaktion aus der Sicht nur einer der daran beteiligten Einheiten, was die Schlussfolgerungen und Ergebnisse verfälschen kann, die durch die Verwendung der MTN-Methode erzielt werden.
Vergleichbarkeit von Transaktionen: erforderlich durch die Bestimmungen von Kapitel 2 Untersuchung der Vergleichbarkeit von Transaktionen in Verbindung mit Kapitel 3 Methoden der Preisüberprüfung der Verordnung des Finanzministers vom 21. Dezember 2018 über Verrechnungspreise im Bereich der Körperschaftsteuer
Mathematische Formel: CT = (KB + KP + KOZ) * (1 + m)
wo:
CT – Verrechnungspreis
KB – direkte Kosten
KP – indirekte Kosten im Zusammenhang mit der
KOZ -Transaktion – allgemeine Managementkosten, die der Transaktion proportional zuzurechnen sind
m – Gewinnmarge, ausgedrückt als Prozentsatz (basierend auf Rentabilitätskennzahlen, die für eine nicht kontrollierte Transaktion berechnet wurden)
