Die Steuerdokumentation ist ein äußerst wichtiges Element im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen. Es handelt sich um eine formelle und rechtliche Anforderung, die den Steuerzahlern durch die Vorschriften eines bestimmten Landes auferlegt wurde. Es besteht darin, ein Dokument zu erstellen, das gemäß den Richtlinien und Steuervorschriften eine Transaktion oder die Summe der Transaktionen beschreibt, die einer solchen Verpflichtung unterliegen.
Detaillierte Richtlinien und geltende Vorschriften in Bezug auf die Steuerdokumentation zu Verrechnungspreisen sind von Land zu Land unterschiedlich. In diesem Abschnitt werden die in Polen geltenden Vorschriften erörtert, die größtenteils auf den Erfahrungen internationaler Organisationen und Experten beruhen. Hier werden die OECD- und PPATA-Richtlinien sowie Richtlinien und Mitteilungen der Europäischen Union vorgestellt.
Die Dokumentationspflicht wurde in Polen am 1. Januar 2001 in die Einkommensteuergesetze eingeführt (Art. 9a und Art. 11 des Körperschaftsteuergesetzes / Art. 25 und Art. 25a des Einkommensteuergesetzes). Diese Verpflichtung umfasste Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen und solchen mit Einwohnern von Ländern, die schädlichen Steuerwettbewerb betreiben (d. h. die sogenannten Steueroasen). Ursprünglich haben die Vorschriften des Steuergesetzes nicht die Form der Verrechnungspreissteuerdokumentation festgelegt, sondern nur allgemeine Elemente angegeben, die darin enthalten sein sollten.
Mit der Satzungsänderung, die am in Kraft getreten ist Zum 1. Januar 2017 wurde der Umfang der Dokumentationspflichten deutlich erweitert und damit von der Größe des Unternehmens des Steuerpflichtigen abhängig gemacht. Der Gesetzgeber hat der Dokumentation ein spezifisches dreistufiges Meldesystem zugeordnet, das sich aus lokaler Steuerdokumentation, Konzernsteuerdokumentation und länderbezogener Berichterstattung zusammensetzt. Der Gesetzgeber hat auch eine Frist für die Erstellung / Aktualisierung der Dokumentation eingeführt, d. h. vor Ablauf der Abgabefrist für die Steuererklärung. Die Steuerzahler mussten außerdem eine Erklärung zur Erstellung der Steuerunterlagen beim zuständigen Finanzamt abgeben. Die Änderung der Vorschriften wird durch Änderungen des EU-Rechts impliziert,
Zum 01.01.2019 ist eine weitere Änderung der Steuervorschriften in Kraft getreten. Neben der Änderung der obligatorischen Elemente der Verrechnungspreisdokumentation wurde die Methode zur Überprüfung der Dokumentationspflicht geändert. Darüber hinaus wurde die Aussage zur Erstellung lokaler Verrechnungspreisdokumentationen um die Bescheinigung der Fremdvergleichsgrundsätze der zwischen den Parteien vereinbarten Konditionen erweitert.

Dokumentationspflicht

Die Regelungen zu Verrechnungspreisen haben sich in den letzten Jahren geändert. Regelungen gültig bis Am 31.12.2016 war der Eintritt der Dokumentationspflicht von der Überschreitung der im Gesetz festgelegten Grenzen abhängig (Art. 9a KStG / Art. 25a KStG).
Zusammen mit der Änderung der Vorschriften des Einkommensteuergesetzes, ab Zum 1. Januar 2017 wurde die Dokumentationspflicht unter Berücksichtigung von zwei kumulativ zu erfüllenden Kriterien definiert:
• das Kriterium der Höhe der Einnahmen bzw. steuerlich abzugsfähigen Kosten,
• das Kriterium der Transaktionserheblichkeit (Transaktionsschwellen in Abhängigkeit von der Kosten)
Am 01.01.2019 ist eine weitere Änderung der Verrechnungspreisverordnung in Kraft getreten. Die Dokumentationspflicht richtet sich derzeit nach den Grenzen des PIT- und CIT-Gesetzes.
Die Beschreibung der Kriterien wurde mit einer Gliederung nach einzelnen Rechtsstaaten dargestellt.

Lokale Dokumentation

Ab dem 1. Januar 2019 gilt die Verpflichtung zur Erstellung  lokaler Verrechnungspreisdokumentationen für  Unternehmen, die in einem bestimmten Geschäftsjahr:

a) homogene kontrollierte Transaktionen mit verbundenen Unternehmen oder Unternehmen mit Sitz in Ländern oder Gebieten durchgeführt haben, die schädlichen Wettbewerb anwenden (Steueroasen),

b) die Dokumentationsschwellen überschritten.

 

Ein neuer Mechanismus zur Bestimmung der Höhe der Dokumentationsschwellen hängt vom betragsmäßig bestimmten Wert einer kontrollierten Transaktion homogener Art ab.

 

Eine kontrollierte Transaktion wird  als wirtschaftliche Aktivität verstanden, die auf der Grundlage des tatsächlichen Verhaltens der Parteien identifiziert wird, einschließlich der Zuordnung von Einkünften zu einer ausländischen Niederlassung, deren Bedingungen als Ergebnis der Beziehung festgelegt oder auferlegt wurden.

 

Die Dokumentationsschwellen werden  separat festgelegt für:

jede kontrollierte Transaktion  homogener Natur ,

Kosten- und Ertragsseite.

 

Bei der Beurteilung, ob  eine Transaktion homogen  ist   , sollten die folgenden Faktoren berücksichtigt werden:

a) Einheitlichkeit des kontrollierten Geschäftsvorfalls in wirtschaftlicher Hinsicht,

b) Vergleichbarkeitskriterien,

c) Verrechnungspreis-Überprüfungsmethoden,

d) andere wesentliche Umstände der kontrollierten Transaktion.

 

Der Wert einer einheitlichen kontrollierten Transaktion wird  unabhängig von der Anzahl der Buchungsbelege, geleisteten oder erhaltenen Zahlungen und verbundenen Unternehmen, mit denen  die  kontrollierte Transaktion abgeschlossen wird, bestimmt.

Der Wert einer kontrollierten Transaktion  wird bestimmt auf der Grundlage von:

1) erhaltene oder ausgestellte Rechnungen für ein bestimmtes Geschäftsjahr,

2) Verträge oder andere Dokumente – wenn die Rechnung nicht ausgestellt wurde oder im Falle einer Finanztransaktion,

3) erhaltene oder überwiesene Zahlungen – wenn es nicht möglich ist, diesen Wert auf der Grundlage der Punkte 1 und 2 zu ermitteln.

 

 

Die Verpflichtung zur Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation entsteht nach Überschreiten der Dokumentationsschwellen, die für einzelne kontrollierte Transaktionen sind:

 

 

Nein.
Art der Transaktion
Dokumentationsschwelle
Mit verbundenen Unternehmen:
1.
Warentransaktion  _
10.000.000,00 PLN
2.
Finanztransaktion  _
10.000.000,00 PLN
3.
 Service- Transaktion
2.000.000,00 PLN
4.
Andere  Transaktionen  als in den Punkten 1-3 angegeben
2.000.000,00 PLN
mit Körperschaften aus Steueroasen:
1.
 Kontrollierte Transaktion
100.000,00 PLN
2.
Gesellschaftsvertrag ohne juristische Person (Gesamtwert der Einlagen der Gesellschafter)
100.000,00 PLN
3.
Joint-Venture-Vereinbarung oder andere Vereinbarung ähnlicher Art (Wert eines Joint Ventures)
100.000,00 PLN
4.
Bezahlte Forderungen, deren Nutzungsberechtigter seinen Sitz oder Vorstand in einem Land und Gebiet hat, in dem schädlicher Steuerwettbewerb herrscht
500.000,00 PLN
Wenn  die Transaktion  auf eine Fremdwährung lautet, wird ihr Wert gemäß dem durchschnittlichen Wechselkurs der Polnischen Nationalbank, der am letzten Geschäftstag vor dem Tag der wirtschaftlichen Transaktion oder des Vertragsabschlusses gilt, in PLN umgerechnet.

Transaktionswerte werden  netto ermittelt , d. h. Werte abzüglich der Steuer auf Waren und Dienstleistungen.

Bei der Bestimmung des Wertes einer kontrollierten Transaktion werden die folgenden Werte berücksichtigt:

Nein.
Art der kontrollierten Transaktion
Wert der Transaktion
1.
Darlehen und Kredite
Kapitalwert
2.
Anleihe
Nennwert
3.
Bürgschaften und Garantien
Deckungssumme
4.
Abtretung von Einkünften (Verlusten) an eine ausländische Niederlassung
Wert der zweckgebundenen Einnahmen oder Ausgaben
5.
Andere Transaktionen
Wert, der einer bestimmten kontrollierten Transaktion angemessen ist

Ausschluss der Pflicht zur Erstellung lokaler Dokumentationen

Die Pflicht zur Erstellung lokaler Unterlagen gilt nicht für kontrollierte Transaktionen:

1) nur von  verbundenen Unternehmen abgeschlossen  , die ihren Wohnsitz, Sitz oder Vorstand im Hoheitsgebiet der Republik Polen in dem Steuerjahr haben, in dem jedes der verbundenen Unternehmen gemeinsam die folgenden Bedingungen erfüllt:

  1. a) nicht von subjektiven Ausnahmen (Artikel 6) profitiert,
  2. b) nicht in den Genuss von Ausnahmen im Zusammenhang mit einer Sonderwirtschaftszone (Artikel 17 Absatz 1 Nummer 34 und 34a) kommt,
  3. c) keinen Steuerverlust erlitten hat.

2) die während des von der Vereinbarung abgedeckten Zeitraums durch eine vorherige Preisvereinbarung abgedeckt sind

3) deren Wert in seiner Gesamtheit kein Einkommen oder steuerlich abzugsfähige Kosten darstellt, mit Ausnahme von Finanztransaktionen, Kapitaltransaktionen und Transaktionen im Zusammenhang mit Investitionen, Anlagevermögen oder immateriellen Vermögenswerten

4) zwischen Gesellschaften, die eine steuerliche Kapitalgruppe bilden

5) wenn sich die Verbindungen nur aus der Verbindung mit der Staatskasse oder den Gebietskörperschaften oder deren Verbänden ergeben

6) in dem der  Preis  in einem offenen Ausschreibungsverfahren gemäß dem  Gesetz  vom 29. Januar 2004 – Gesetz über das öffentliche Auftragswesen (Gesetzblatt von 2018, Pos. 1986 und 2215 und von 2019, Pos. 53) festgelegt wurde;

7) durchgeführt zwischen einer Gruppe landwirtschaftlicher Erzeuger, die in dem in  Artikel 2 genannten Register eingetragen sind. 9 Sek. 1  des Gesetzes vom 15. September 2000 über landwirtschaftliche Erzeugergemeinschaften und ihre Vereinigungen und zur Änderung anderer Gesetze (Gesetzblatt von 2018, Pos. 1026) und ihre Mitglieder über den Verkauf von:

  1. a) für eine Gruppe landwirtschaftlicher Erzeuger von Produkten oder Produktgruppen, die auf den Betrieben von Mitgliedern einer solchen Gruppe erzeugt werden,
  2. (b) von einer landwirtschaftlichen Erzeugergruppierung für ihre Mitglieder die Waren, die das Mitglied für die Herstellung der unter Buchstabe a genannten Erzeugnisse oder Erzeugnisgruppen verwendet; a, und die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dieser Produktion;

8) durchgeführt zwischen einer vorab anerkannten Gruppe von Obst- und Gemüseerzeugern oder einer anerkannten Organisation von Obst- und Gemüseerzeugern, die auf der Grundlage  des Gesetzes  vom 19. Dezember 2003 über die Organisation der Obst- und Gemüsemärkte und des Hopfenmarkts ( Gesetzblatt von 2018, Pos. 1131 und 1633) und seine Mitglieder in Bezug auf die entgeltliche Verfügung:

  1. (a) für diese Gruppe oder Organisation von Produkten oder Produktgruppen, die in den Betrieben von Mitgliedern dieser Gruppe oder Organisation erzeugt werden,
  2. (b) von dieser Gruppe oder Organisation für ihre Mitglieder Waren, die von dem Mitglied für die Herstellung der unter Buchstabe a genannten Produkte oder Produktgruppen verwendet werden; a, und die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dieser Produktion;

9) darin besteht, Einkünfte an eine ausländische Niederlassung auf dem Gebiet der Republik Polen von den in Art. 3 Sek. 2, wenn die Bestimmungen einschlägiger internationaler Abkommen, denen die Republik Polen angehört, vorsehen, dass diese Einkünfte nur in einem anderen Land als der Republik Polen besteuert werden dürfen.

Fristen für die Erstellung der lokalen Verrechnungspreisdokumentation

Steuerzahler sind verpflichtet, bis zum neunten Monat  nach Ende des Geschäftsjahres, für das die Dokumentation erstellt wird , lokale Verrechnungspreisdokumentationen zu erstellen .

 

Gruppendokumentation

Ab dem 1. Januar 2019 sind Steuerzahler verpflichtet, eine Gruppenverrechnungspreisdokumentation zu erstellen, wenn sie die folgenden Bedingungen erfüllen:

  • unterliegen der Pflicht zur Erstellung lokaler Dokumentationen und
  • sie gehören zur Gruppe der verbundenen Unternehmen, deren konsolidierte Einnahmen im Jahr vor dem dokumentierten Geschäftsjahr den Gegenwert von 200.000.000 PLN überstiegen.

 

Gruppenverrechnungspreisdokumentation kann von einem anderen Unternehmen erstellt werden, das zur Gruppe verbundener Unternehmen gehört.

Wenn die Gruppenverrechnungspreisdokumentation in englischer Sprache erstellt wurde, kann die Steuerbehörde den Steuerzahler auffordern, die Gruppenverrechnungspreisdokumentation innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung dieser Anfrage in polnischer Sprache einzureichen.

 

Fristen für die Erstellung der Gruppenverrechnungspreisdokumentation

Steuerzahler sind verpflichtet, die Gruppenverrechnungspreisdokumentation
bis zum zwölften Monat  nach Ende des Geschäftsjahres, für das die Dokumentation erstellt wird, zu erstellen.

 

Länderbezogene Berichterstattung

Inländische Unternehmen, deren konsolidierte Einnahmen im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften auf dem Gebiet der Republik Polen und außerhalb ihres Gebiets im vorangegangenen Steuerjahr den Gegenwert von 750.000.000 EUR überschritten haben, sind verpflichtet, dem Finanzamt  einen Bericht vorzulegen die Höhe der gezahlten Einkünfte und gezahlten Steuern sowie der Sitz, die zur Kapitalgruppe gehörenden Einheiten, Tochtergesellschaften und ausländischen Unternehmen im Steuerjahr, innerhalb von 12 Monaten nach Ende des Steuerjahres der inländischen Körperschaft, für die die Meldung eingereicht wird ( das sogenannte Country-by-Country-Reporting). Diese Meldung wird auf  dem CIT-CBC-Formular eingereicht. Eine Entität, die über die oben genannten hinausgeht Die Schwelle von 750 Mio. EUR ist auch erforderlich, um lokale und Gruppendokumentationen zu erstellen.

 

Aufforderung der Behörde zur Vorlage von Unterlagen durch den Steuerpflichtigen

Darüber hinaus kann die Steuerbehörde den Steuerzahler auffordern, Steuerunterlagen für Transaktionen oder andere Ereignisse zu erstellen und einzureichen, deren Wert die oben genannten Grenzen nicht überschreitet, wenn Umstände vorliegen, die auf die Wahrscheinlichkeit einer Unterschätzung hindeuten, um die Verpflichtung zu vermeiden Steuerunterlagen erstellen. Der Antrag sollte die Umstände angeben, die die Wahrscheinlichkeit einer Unterschätzung des Transaktionswerts oder anderer Ereignisse belegen.

Die Entstehung der Dokumentationspflicht ist zu betrachten im Rahmen von:

Die Pflicht zur Erstellung einer steuerlichen Dokumentation (sog. Dokumentationspflicht) ergibt sich nach den Grundsätzen des Art. 9a Absatz. 1 KStG (/ § 25a Abs. 1 KStG).

 

Diese Verpflichtung gilt für:

    1. Steuerpflichtige, deren Einnahmen oder Kosten im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften, die auf der Grundlage der Geschäftsbücher ermittelt werden, den Gegenwert von 2.000.000 EUR im dem Steuerjahr vorangehenden Jahr übersteigen werden, umfasst diese Verpflichtung Transaktionen, die erhebliche Auswirkungen auf das Steuerjahr haben Einkommen des Steuerzahlers (möglicherweise Verluste) oder andere in den Geschäftsbüchern erfasste Ereignisse, deren Bedingungen zwischen verbundenen Unternehmen vereinbart (oder auferlegt) wurden.

Steuerzahler,

deren Einnahmen oder Kosten im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften, die auf Grund der geführten Geschäftsbücher ermittelt werden, den Gegenwert von 2 Mio nicht zutreffen. Ausnahmen sind Transaktionen oder andere Ereignisse mit Entitäten aus dem sog Steueroasen.

 

Transaktionen oder andere Ereignisse mit erheblichen Auswirkungen auf die Höhe der Einkünfte (Verluste) des Steuerpflichtigen sind Transaktionen oder andere Ereignisse einer Art, deren Gesamtwert im Steuerjahr den Gegenwert von 50.000 EUR übersteigt.

 

Weitere Abhängigkeiten sind in der Tabelle dargestellt: 

 

Die Höhe der Einnahmen

Wert der Transaktion / andere Ereignisse
von 2.000.000 EUR bis 20.000.000 EUR umgerechnet 50.000 Euro

zuzüglich 5.000 Euro je 1.000.000 Euro Einkommen über 2.000.000 Euro
   
von 20.000.000 Euro bis 100.000.000 Euro umgerechnet 140.000 Euro

zuzüglich 45.000 Euro je 10.000.000 Euro Einkommen über 20.000.000 Euro
   
zu Ende 100.000.000 Euro über 500.000 Euro

Die obige Tabelle zeigt, dass je größer die Größe des Unternehmens ist (d. h. je höher die Einnahmen oder Kosten), desto höher die Schwelle des Umsatzes, der der Steuerpflicht unterliegt.

 

  1. Steuerzahler, die (direkt oder indirekt) Forderungen aus Transaktionen oder anderen Ereignissen an eine Körperschaft zahlen, die ihren Wohnsitz, Sitz oder ihre Geschäftsleitung im Hoheitsgebiet oder in einem Land hat, das schädlichen Steuerwettbewerb ausübt ( Steueroasen ), wenn der Gesamtbetrag ( oder deren Gegenwert), die sich aus dem Vertrag ergeben oder im Steuerjahr tatsächlich gezahlt wurden, der Gesamtbetrag der im Steuerjahr zu zahlenden Leistungen den Gegenwert von 20.000,00 EUR übersteigt .
  1. Steuerpflichtige, die mit einer juristischen Person mit Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung im Hoheitsgebiet oder in einem Land, das schädlichen Steuerwettbewerb ausübt, einen Gesellschaftsvertrag abschließen, der keine juristische Person ist, oder einen Joint-Venture-Vertrag oder einen anderen Vertrag ähnlicher Art, wenn eine der Parteien der Vereinbarung ein Unternehmen mit dem Wert der von den Partnern geleisteten Beiträge ist oder der Wert des Gemeinschaftsunternehmens den Gegenwert von EUR 20.000,00 übersteigt .
  1. Gesellschafter einer Personengesellschaft, die Dokumentationspflicht gilt für Geschäfte über:
    1. Gesellschaftsvertrag, der keine juristische Person ist (daher auch Gesellschaftsvertrag), bei dem der Gesamtwert der Einlagen der Gesellschafter den Gegenwert von 50.000 Euro übersteigt
    2. eine Joint-Venture-Vereinbarung oder eine andere Vereinbarung ähnlicher Art, bei der der im Vertrag angegebene Wert des Joint Ventures, und falls dieser Wert nicht im Vertrag angegeben ist, zum Zeitpunkt des Vertragsschlusses voraussichtlich den Gegenwert von EUR übersteigt 50.000.
  1. Steuerzahler beginnen ihre Tätigkeit ab dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem die Einnahmen oder Kosten die oben genannten übersteigen Menge.
Ein niedergelassener Steuerpflichtiger gilt nicht als Steuerpflichtiger, der ein Unternehmen gründet:

1) infolge Umwandlung, Verschmelzung oder Spaltung von Steuerzahlern oder

2) infolge der Umwandlung einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, oder

3) von natürlichen Personen, die in das Kapital einer neu gegründeten Gesellschaft ein zuvor geführtes Unternehmen oder Vermögenswerte dieses Unternehmens mit einem Gesamtwert eingebracht haben, der den PLN-Gegenwert von mindestens 10.000 EUR übersteigt, mit der Maßgabe, dass der Wert dieser Komponenten zu berechnen ist durch Anwendung von Art. 14.
  1. Transaktionen, die zwischen einer im Register eingetragenen Gruppe landwirtschaftlicher Erzeuger (oder einer vorab anerkannten Gruppe von Obst- und Gemüseproduzenten oder einer anerkannten Organisation von Obst- und Gemüseproduzenten, die gemäß dem Gesetz vom 19 Obst- und Gemüsemärkte, Hopfenmarkt, Trockenfuttermarkt und Märkte für Flachs und Hanf zur Fasergewinnung) und seine Mitglieder, es sei denn, sie beziehen sich auf:
  2. entgeltlicher Verkauf an eine Gruppe landwirtschaftlicher Erzeuger von Produkten oder Produktgruppen, die auf den Betrieben von Mitgliedern einer solchen Gruppe erzeugt werden;
  3. der entgeltliche Verkauf von Waren durch eine Gruppe landwirtschaftlicher Erzeuger an ihre Mitglieder, die von dem Mitglied für die Herstellung von Produkten oder Produktgruppen nach Nummer 1 verwendet werden, und die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dieser Produktion.

Die in Euro angegebenen Beträge werden in die polnische Währung zu dem von der Polnischen Nationalbank bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs umgerechnet, der am letzten Geschäftstag des Steuerjahres gilt, das dem Steuerjahr vorausgeht, auf das sich die Steuerunterlagen beziehen.

Die Dokumentationspflicht entsteht (unabhängig von der Höhe der angefallenen Einnahmen oder Kosten) auch für das Steuerjahr, das auf das Steuerjahr folgt, für das der Steuerpflichtige eine Steuerdokumentation zu erstellen hatte.

Vergleichende Datenanalyse

Bei Körperschaften, deren auf Grundlage der Rechnungsbücher ermittelte Einnahmen oder Kosten im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften im dem Steuerjahr vorausgehenden Jahr den Gegenwert von 10 Mio. Euro überschritten haben, oder bei Körperschaften mit Anteilen an einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, deren Erträge oder Aufwendungen im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften, ermittelt nach den Büchern, im dem Steuerjahr vorangegangenen Jahr den Gegenwert von 10 Millionen Euro überschritten haben, mit Ausnahme der oben genannten Beschreibung umfasst die Dokumentationspflicht die Erstellung der sog vergleichende Datenanalyse (die sogenannte Benchmark-Studie) .

Vergleichende Datenanalyse – Dies ist eine Beschreibung der Analyse von Daten unabhängiger Unternehmen oder Daten, die mit einem unabhängigen Unternehmen vereinbart wurden und die als vergleichbar mit den Bedingungen von Transaktionen oder anderen Ereignissen angesehen werden, die zur Berechnung von Abrechnungen zwischen Unternehmen verwendet werden, zusammen mit der Quelle dieser Daten .

 

Die Analyse der Vergleichsdaten sollte vergleichbare Daten über Unternehmen mit Sitz oder Geschäftsführung im Hoheitsgebiet der Republik Polen umfassen, sofern die Daten dem Steuerpflichtigen zur Verfügung stehen. Liegen solche Daten nicht vor, sollte der Steuerzahler den Steuerunterlagen eine Beschreibung der Übereinstimmung der Bedingungen der Transaktion und anderer mit verbundenen Unternehmen vereinbarter Ereignisse mit den Bedingungen beifügen, die zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden.

 

Bericht über Transaktionen und andere Ereignisse mit verbundenen Unternehmen und Unternehmen aus Steueroasen (CIT / PIT – TP)

Unternehmen mit Einnahmen oder Kosten von mehr als 10 Mio. EUR müssen der eingereichten Steuererklärung einen Bericht über Transaktionen und andere Ereignisse mit verbundenen Unternehmen und Unternehmen aus Steueroasen beifügen. Dieser Bericht wird es den Steuerbehörden ermöglichen, sehr genaue Informationen über den Steuerzahler und die Art der von ihm abgeschlossenen Transaktionen, deren Wert und Wesentlichkeit zu sammeln. Daher wird es ein wichtiges Instrument der Steuerbehörden sein, Unternehmen für die Steuerkontrolle zu suchen und auszuwählen und Transaktionen auszuwählen, die von besonderem Interesse sind. Der Steuerzahler reicht diesen Bericht auf dem CIT-TP-Formular ein.

 

Konzerndokumentation (sog. Stammakte)

 

Bei einem Steuerpflichtigen (oder einem Unternehmen, das keine juristische Person ist, bei dem der Steuerpflichtige Einkünfte aus einer Beteiligung erzielt), wenn die Einkünfte dieses Steuerpflichtigen oder dieses Unternehmens oder Kosten im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften in der bei einem Steuerpflichtigen im dem Steuerjahr vorangehenden Jahr und bei einer Personengesellschaft im vorangegangenen Geschäftsjahr im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften den Gegenwert von 20 Mio Informationen über den Kreis der verbundenen Unternehmen enthalten , zu denen der Steuerpflichtige gehört (neben der sogenannten Basisdokumentation).

 

Länderbezogene Berichterstattung

Inländische Unternehmen, deren konsolidierte Einnahmen im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften auf dem Gebiet der Republik Polen und außerhalb ihres Gebiets im vorangegangenen Steuerjahr den Gegenwert von 750.000.000 EUR überschritten haben, sind verpflichtet, dem Finanzamt einen Bericht vorzulegen die Höhe der gezahlten Einkünfte und gezahlten Steuern sowie der Sitz, die zur Kapitalgruppe gehörenden Einheiten, Tochtergesellschaften und ausländischen Unternehmen im Steuerjahr, innerhalb von 12 Monaten nach Ende des Steuerjahres der inländischen Körperschaft, für die die Meldung eingereicht wird ( das sogenannte Country-by-Country-Reporting). Diese Meldung wird auf dem CIT-CBC-Formular eingereicht. Eine Entität, die über die oben genannten hinausgeht Die Schwelle von 750 Mio. EUR ist auch erforderlich, um lokale Dokumentationen, Vergleichbarkeitsanalysen und Gruppendokumentationen zu erstellen.

 

Aufforderung der Behörde zur Vorlage von Unterlagen durch den Steuerpflichtigen

Darüber hinaus kann die Steuerbehörde den Steuerzahler auffordern, Steuerunterlagen für Transaktionen oder andere Ereignisse zu erstellen und einzureichen, deren Wert die oben genannten Grenzen nicht überschreitet, wenn Umstände vorliegen, die auf die Wahrscheinlichkeit einer Unterschätzung hindeuten, um die Verpflichtung zu vermeiden Steuerunterlagen erstellen. Der Antrag sollte die Umstände angeben, die die Wahrscheinlichkeit einer Unterschätzung des Transaktionswerts oder anderer Ereignisse belegen.

 

Frist für die Erstellung der Steuerdokumentation und der Erklärung der Geschäftsleitung

Gemäß der Verordnung des Finanzministers vom 14. März 2018 über die Verlängerung der Fristen für die Erfüllung bestimmter Pflichten im Bereich der Steuerdokumentation, die Frist für die Erstellung der Steuerdokumentation, die Einreichung einer Erklärung beim Finanzamt der Erstellung der Steuerunterlagen und der Beilage zur Steuererklärung verlängert sich bis zum Ende des neunten Monats nach Ablauf des Steuerjahres für das Steuerjahr der vereinfachten Erklärung

Die Dokumentationspflicht umfasst eine Transaktion oder die Summe von Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, bei der der Gesamtbetrag (oder sein Gegenwert), der sich aus dem Vertrag ergibt oder im Steuerjahr tatsächlich gezahlt wurde, den Gesamtbetrag der im Steuerjahr fälligen Leistungen übersteigt von:

  • 100.000 EUR – wenn der Wert der Transaktion 20 % des Grundkapitals nicht übersteigt * (nur für Körperschaftsteuerpflichtige); oder
  • 30.000 EUR – für die Erbringung von Dienstleistungen, den Verkauf oder die gemeinsame Nutzung von immateriellen Vermögenswerten; oder
  • 50.000 EUR – in anderen Fällen.

Die Dokumentationspflicht erstreckt sich auch auf eine Transaktion, bei der die Zahlung von Forderungen aus einer solchen Transaktion direkt oder indirekt an eine juristische Person erfolgt, die ihren Wohnsitz, Sitz oder ihre Geschäftsleitung im Hoheitsgebiet oder in einem Land hat, in dem schädlicher Steuerwettbewerb herrscht , wenn der Gesamtbetrag (oder sein Gegenwert) der Gesamtbetrag der im Steuerjahr fälligen oder im Steuerjahr tatsächlich gezahlten Leistungen den Gegenwert von 20.000 EUR übersteigt.

Bei einem Gesellschaftsvertrag, der keine juristische Person ist, erstreckt sich die Dokumentationspflicht auf Verträge, bei denen der Gesamtwert der Einlagen der Gesellschafter den Gegenwert von 50.000 Euro übersteigt.

Im Falle einer Joint-Venture-Vereinbarung oder einer anderen Vereinbarung ähnlicher Art gilt diese Grenze für den in dieser Vereinbarung festgelegten Wert des Joint Ventures
und in Ermangelung dieses in der Vereinbarung festgelegten Wertes für den Wert des gemeinsam durchgeführten Unternehmens Unternehmen zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses.

Bei einem Gesellschaftsvertrag, der keine juristische Person ist, wenn eine der Vertragsparteien eine juristische Person mit Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsführung im Hoheitsgebiet oder in einem Land ist, in dem schädlicher Steuerwettbewerb herrscht, gilt die Dokumentationspflicht umfasst Vereinbarungen, bei denen der Gesamtwert der Beiträge der Partner den Gegenwert von 20.000 EUR übersteigt.

Im Falle einer Joint-Venture-Vereinbarung oder einer anderen Vereinbarung ähnlicher Art gilt diese Grenze für den in dieser Vereinbarung festgelegten Wert des Joint Ventures
und in Ermangelung dieses in der Vereinbarung festgelegten Wertes für den Wert des gemeinsam durchgeführten Unternehmens Unternehmen zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses.

Darüber hinaus erstreckt sich die Dokumentationspflicht auch auf Transaktionen, die von landwirtschaftlichen Erzeugergemeinschaften und von Obst- und Gemüseerzeugergemeinschaften durchgeführt werden. Die oben genannten Gruppen müssen keine Steuerunterlagen für zwei Arten von Transaktionen erstellen:

  • Verkauf gegen Entgelt an eine Gruppe von Produkten oder Gruppen von Produkten, die auf den Betrieben von Mitgliedern einer solchen Gruppe erzeugt werden;
  • die entgeltliche Veräußerung von Waren durch die Gruppe an ihre Mitglieder, die von den Mitgliedern zur Herstellung von Produkten oder Produktgruppen verwendet werden, und die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dieser Produktion.

Bei anderen abgeschlossenen Geschäften innerhalb der oben genannten Gruppen besteht bei Überschreitung der jeweiligen Transaktionsgrenze eine Dokumentationspflicht.

Die in Euro angegebenen Beträge werden zu dem von der Polnischen Nationalbank bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs, der am letzten Tag des Steuerjahres gilt, das dem Steuerjahr vorausgeht, in dem die Transaktion abgeschlossen wurde, in die polnische Währung umgerechnet.

* Das Gesellschaftskapital wird auf der Grundlage der Höhe des Gesellschaftskapitals gemäß der Eintragung im Landesgerichtsregister und den entsprechenden Anpassungen aufgrund von Steuervorschriften (Artikel 16 (7) des Körperschaftsteuergesetzes) bestimmt. Die Anpassungen umfassen Folgendes:

  1. der erklärte, aber nicht tatsächlich eingezahlte Betrag des Stammkapitals,
    2. der Betrag des Stammkapitals, der durch Forderungen aus Darlehen (Krediten) und Zinsen auf diese Darlehen (Kredite) gedeckt ist [Umwandlung von Schulden in Eigenkapital];
    3. den Betrag der nicht abgeschriebenen immateriellen Vermögensgegenstände, die zur Deckung dieses Stammkapitals eingebracht wurden.

Fußnoten

* Das Gesellschaftskapital wird auf der Grundlage der Höhe des Gesellschaftskapitals gemäß der Eintragung im Landesgerichtsregister und den entsprechenden Anpassungen aufgrund von Steuervorschriften (Artikel 16 (7) des Körperschaftsteuergesetzes) bestimmt. Die Anpassungen umfassen Folgendes: den deklarierten, aber nicht tatsächlich in das Stammkapital eingezahlten Betrag, den Betrag des Stammkapitals, der durch Forderungen (Darlehen) gedeckt ist, und die Zinsen auf diese Darlehen (Kredite) [Umwandlung von Schulden in Eigenkapital]; der Betrag der nicht abgeschriebenen immateriellen Vermögenswerte, die zur Deckung dieses Stammkapitals eingebracht wurden.

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