Wraz ze zmianą przepisów o cenach transferowych w 2019 r. zmieniono przepisy o sankcjach karno-Mit der Änderung der Verrechnungspreisverordnung im Jahr 2019 wurden auch die Bestimmungen zu strafrechtlichen und steuerlichen Sanktionen, die sich aus der Anwendung dieser Vorschriften ergeben, geändert. Die Bestimmungen von Art. 80e § 1 StGB und Art. § 56c § 1 KKS bezieht sich unmittelbar auf die Pflichtverletzung im Zusammenhang mit der Abgabe einer Erklärung zur Erstellung einer ortsüblichen Verrechnungspreisdokumentation und Information über Verrechnungspreise. Diese Sanktionen sind in der folgenden Tabelle zusammengefasst.
| Umfang der Verpflichtung | Firmengelände | Folgen der Nichteinhaltung |
|---|---|---|
| Erklärung zur Erstellung der lokalen Verrechnungspreisdokumentation | – Nichtabgabe der Erklärung an die zuständige Finanzbehörde – Abgabe der Erklärung nach Fristablauf – Bestätigung von Angaben, die nicht mit dem tatsächlichen Stand der eingereichten Erklärung übereinstimmen | Bußgeld bis zu 720 Tagessätzen (d. h. von 67.197,60 PLN bis 26.879.997,60 PLN im Jahr 2021) Bei einem geringen Betrag Bußgeld wegen Steuervergehen. |
| Informationen zu Verrechnungspreisen | – Unterlassene Übermittlung von Informationen zu Verrechnungspreisen an den Leiter der KAS – Verspätete Übermittlung von Informationen – Übermittlung falscher Informationen | Bußgeld bis zu 720 Tagessätzen (d. h. von 67.197,60 PLN bis 26.879.997,60 PLN im Jahr 2021) Bei einem geringen Betrag Bußgeld wegen Steuervergehen. |
Zusätzlich zu den Strafen, die sich aus der Pflicht zur Vorlage einer Verrechnungspreisinformation und einer Erklärung zur Erstellung einer lokalen Verrechnungspreisdokumentation ergeben, gelten auch andere Strafen, wie unten beschrieben.
Geldstrafe bis zu 120 Tagessätzen (§ 80 § 1 ZPO)
Artikel 80. [Vernachlässigung von Steuerinformationen]
§ 1. Wer pflichtwidrig die erforderlichen steuerlichen Angaben bei der zuständigen Behörde nicht vorlegt, wird mit Geldbuße bis zu 120 Tagessätzen bestraft.
Das Finanzstrafgesetzbuch in Art. 80 § 1 sieht vor, dass die Nichtvorlage von Steuerunterlagen, die nach polnischem Steuerrecht als Steuerinformationen gekennzeichnet sind, innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum der Anfrage mit einer Geldstrafe von bis zu 120 Tagessätzen belegt werden kann, falls nach dem Steuerverfahren, zusätzliche Steuerpflicht.
Der Tagessatz darf ein Dreißigstel des niedrigsten Monatsgehalts zum Zeitpunkt der erstinstanzlichen Entscheidung nicht unterschreiten und das 400-fache nicht überschreiten (§ 23 § 3 StGB).
Bei der derzeitigen Mindestvergütung für die Arbeit im Jahr 2021 reicht die Spanne der möglichen Strafen von 11 199,60 PLN bis 4 479 999,60 PLN.
Die Höhe der Bußgelder bei Steuerdelikten im Jahr 2021
Bußgeld wegen Steuerdelikt
| Bußgeld wegen Steuerdelikt | ||
|---|---|---|
| Grenzen des Tagessatzes Mindeststrafe Höchststrafe | 1/30 × 2.800 PLN 400 × 93,33 PLN 120 × 93,33 PLN 120 × 37.333,33 PLN | 93,33 PLN – 37.333,33 PLN 11.199,60 PLN 4.479.999,60 PLN |
Bußgeld bis zu 240 Tagessätzen
Artikel 80. [Vernachlässigung von Steuerinformationen]
§ 1. Wer pflichtwidrig die erforderlichen steuerlichen Angaben bei der zuständigen Behörde nicht vorlegt, wird mit Geldbuße bis zu 120 Tagessätzen bestraft.
§ 2. Der Zahler, die Einrichtung im Sinne der Kunst. 41 des Gesetzes vom 26. Juli 1991 über die Einkommensteuer von Personen, der die Funktion eines Zahlers, einer zahlenden Einheit, einer Geschäftseinheit oder eines Zwischenempfängers nicht ausübt und entgegen der Verpflichtung die erforderlichen Steuerinformationen oder Informationen gemäß Art . 42 Sek. 2 Absatz 2 oder Artikel. 44d Absatz. 1, 3, 5 oder 7 TKG, ist mit Geldstrafe bis zu 180 Tagessätzen zu bestrafen.
§ 2a. Wer der zuständigen Behörde entgegen der Verpflichtung die in Art. 4 Sek. 1 Punkt 2 des Gesetzes vom 9. Oktober 2015 über die Umsetzung des Abkommens zwischen der Regierung der Republik Polen und der Regierung der Vereinigten Staaten von Amerika über die Verbesserung der Erfüllung internationaler Steuerpflichten und die Umsetzung der FATCA-Gesetzgebung (Journal of Laws , § 1712 und von 2016, § 1579) und 1948 ) wird mit Geldstrafe bis zu 180 Tagessätzen bestraft.
§ 3. Sind die in § 1-2a genannten Angaben unwahr gemacht worden, wird der Täter mit einer Geldstrafe bis zu 240 Tagessätzen bestraft.
§ 4. Bei einem geringfügigen Vergehen wird der Täter der in den §§ 1-3 bezeichneten Straftat mit einer Geldbuße wegen einer Steuerstraftat belegt.
Für die Übermittlung falscher Steuerinformationen gemäß Art. Auch nach § 80 § 3 GewO gibt es eine Sanktion von bis zu 240 Tagessätzen.
In diesem Fall beträgt die Bandbreite der möglichen Strafe 22.399,20 PLN – 8.959.999,20 PLN. Bei einem Bagatelldelikt droht dem Täter ein Bußgeld wegen einer Steuerstraftat.
Die Höhe der Bußgelder bei Steuerdelikten im Jahr 2021
Bußgeld wegen Steuerdelikt
| Bußgeld wegen Steuerdelikt | ||
|---|---|---|
| Grenzen des Tagessatzes Mindeststrafe Höchststrafe | 1/30 × 2.800 PLN 400 × 93,33 PLN 240 × 93,33 PLN 240 × 37.333,33 PLN | 93,33 PLN – 37.333,33 PLN 22.399,20 PLN 8.959.999,20 PLN |
Geldstrafe von bis zu 720 Tagessätzen, Freiheitsstrafe oder beides
Artikel 54. [Steuerhinterziehung]
§ 1. Ein Steuerpflichtiger, der unter Umgehung der Besteuerung der zuständigen Behörde den Besteuerungsgegenstand oder die Besteuerungsgrundlage nicht mitteilt oder keine Erklärung abgibt und dadurch die Steuer einer Erschöpfung aussetzt, wird mit einer Geldstrafe bis zu 720 Tagessätzen belegt oder Gefängnis oder beides.
§ 2. Ist der Betrag der zu kürzenden Steuer von geringem Wert , so wird der Täter der in § 1 bezeichneten Tat mit Geldstrafe bis zu 720 Tagessätzen bestraft.
Art. 53 § 14.
Ein geringer Wert ist ein Wert, der zum Zeitpunkt der Begehung einer verbotenen Handlung das 200-fache des Mindestlohns nicht übersteigt.
Der Gesetzgeber sieht Sanktionen nicht nur für das Versäumnis, die erforderlichen Steuerunterlagen auszufüllen oder vorzulegen, sondern auch für deren ungenügende Erstellung vor. Ein Steuerpflichtiger, der unter Umgehung der Besteuerung der zuständigen Behörde den Besteuerungsgegenstand oder die Besteuerungsgrundlage nicht mitteilt oder keine Erklärung abgibt und damit die Steuer der Vernichtung aussetzt, wird mit Geldstrafe bis zu 720 Tagessätzen oder mit Freiheitsstrafe bestraft beide.
Wenn das Gericht entscheidet, die höchste in der Verordnung vorgesehene Anzahl von Tagessätzen anzuwenden, beträgt die Höhe der Geldbuße 67.197,60 PLN. bis zu 26.879.997,60 PLN . Das Gesetz sieht vor, dass der Täter der in Art. 54 § 1 wird mit Geldbuße bis zu 720 Tagessätzen geahndet. Dies bedeutet, dass den Steuerzahlern im Jahr 2021 in Fällen mit einem Wert von mehr als 560.000 PLN eine Freiheitsstrafe droht.
Die Höhe der Bußgelder bei Steuerdelikten im Jahr 2021
Bußgeld wegen Steuerdelikt
| Bußgeld wegen Steuerdelikt | ||
|---|---|---|
| Grenzen des Tagessatzes Mindeststrafe Höchststrafe | 1/30 × 2.800 PLN 400 × 93,33 PLN 720 × 93,33 PLN 720 × 37.333,33 PLN | 93,33 PLN – 37.333,33 PLN 67.197,60 PLN 26.879.997,60 PLN |
