Elemente der Verrechnungspreis dokumentation

Gemäß den ab dem 01.01.2019 geltenden Bestimmungen wird die Verrechnungspreisdokumentation auf zwei Ebenen erstellt:

  1. Lokale Verrechnungspreisdokumentation,
  2. Dokumentation zu Gruppenverrechnungspreisen.

Elemente der lokalen Verrechnungspreis dokumentation (lokale Datei)

Beschreibung des verbundenen Unternehmens:

  1. eine Beschreibung der Managementstruktur und des Organigramms der verbundenen Einheit
  2. Beschreibung der zugrunde liegenden Tätigkeiten des verbundenen Unternehmens

Beschreibung der Transaktion, einschließlich Analyse der Funktionen, Risiken und Vermögenswerte:

  1. Gegenstand und Art der kontrollierten Transaktion
  2. Informationen über verbundene Unternehmen, die an der kontrollierten Transaktion beteiligt sind
  3. Funktionsanalyse der an der kontrollierten Transaktion beteiligten verbundenen Unternehmen unter Berücksichtigung wesentlicher Änderungen im Vergleich zum vorangegangenen Geschäftsjahr
  4. die Methode zur Berechnung der Vergütung sowie die getroffenen Annahmen
  5. kontrollierter Transaktionswert, aufgeschlüsselt nach Kontrahenten
  6. erhaltene oder überwiesene Zahlungen im Zusammenhang mit einer kontrollierten Transaktion, einschließlich Aufrechnung gegenseitiger Forderungen
  7. Verträge, konzerninterne Vereinbarungen oder andere Dokumente, die sich auf eine kontrollierte Transaktion beziehen
  8. Steuerabkommen oder -auslegungen in Bezug auf eine kontrollierte Transaktion, einschließlich Vorabpreisvereinbarungen, die mit Steuerbehörden anderer Länder als der Republik Polen abgeschlossen oder von diesen Behörden ausgestellt wurden

Verrechnungspreisanalyse:

  • Angabe der Methode zur Überprüfung des Verrechnungspreises zusammen mit einer kurzen Begründung der Wahl
  • Angabe der im Rahmen der Verrechnungspreisanalyse zu prüfenden Partei oder Transaktion, wenn sie sich aus der angegebenen Methode zur Überprüfung der Verrechnungspreise ergibt
  • eine Beschreibung des Benchmarkings oder
  • eine Beschreibung der Konformitätsanalyse
  • Bezug des Verrechnungspreises auf das Ergebnis der Analysen (Benchmarking oder Compliance-Analyse), ggf. mit Begründung für Abweichungen

Ab dem 01.01.2019 ist die Verrechnungspreisanalyse ein obligatorischer Bestandteil der lokalen Verrechnungspreisdokumentation.

Es gibt zwei Formeln zur Erstellung einer Verrechnungspreisanalyse:

Vergleichende Analyse – Analyse von Daten von unabhängigen Unternehmen oder Transaktionen, die
mit unabhängigen Unternehmen oder zwischen unabhängigen Unternehmen abgeschlossen wurden, die als vergleichbar mit den Bedingungen angesehen werden, die in kontrollierten Transaktionen festgestellt wurden.

Wenn die Erstellung einer vergleichenden Analyse im Hinblick auf eine bestimmte Verrechnungspreis-Überprüfungsmethode nicht angemessen oder mit der gebotenen Sorgfalt nicht möglich ist, erstellt der Steuerpflichtige eine Konformitätsanalyse.

Compliance-Analyse – eine Analyse, die zeigt, dass die Bedingungen, unter denen die kontrollierte Transaktion abgeschlossen wurde, mit den Bedingungen übereinstimmen, die von unabhängigen Unternehmen festgelegt würden.

Finanzinformation

  • festgestellter Jahresabschluss nach Rechnungslegungsvorschriften,
  • eine Beschreibung, die die Zuordnung von Finanzdaten in Bezug auf eine kontrollierte Transaktion zu einem Posten im Abschluss oder zu anderen darin enthaltenen Informationen ermöglicht.

Der detaillierte Umfang der Elemente der lokalen Verrechnungspreisdokumentation ist in der Verordnung des Finanzministers festgelegt 21. Dezember 2018 zur Verrechnungspreisdokumentation im Bereich Körperschaftsteuer / Einkommensteuer.

ELEMENTE DER STEUERDOKUMENTATION

Lokale Dokumentation (sog. Local File)

  1. Gemäß Art. 9a Absatz. 2b des Körperschaftsteuergesetzes enthält die Basisdokumentation  eine Beschreibung von Transaktionen oder anderen Ereignissen, einschließlich Liquiditätsmanagementvereinbarungen, Kostenteilungsvereinbarungen zwischen dem Steuerzahler (sowie einem Unternehmen, das keine juristische Person ist) und seinen verbundenen Unternehmen, einschließlich :
    1. Angaben zu Art und Gegenstand dieser Transaktionen oder sonstigen Ereignisse,
    2. Finanzdaten, einschließlich Cashflows im Zusammenhang mit diesen Transaktionen, oder um diese Ereignisse aufzuzeichnen,
    3. Daten zur Identifizierung verbundener Unternehmen, die diese Transaktionen durchführen oder diese Ereignisse erfassen,
    4. Beschreibung des Ablaufs dieser Transaktionen oder anderer Ereignisse, einschließlich Funktionen, die vom Steuerpflichtigen (oder einem Unternehmen, das keine juristische Person ist) und verbundenen Unternehmen ausgeübt werden, von ihnen eingesetztes bilanzielles und außerbilanzielles Vermögen, Humankapital und die eingegangenen Risiken,
    5. Angabe der Methode und Methode zur Berechnung des Einkommens (Verlustes) des Steuerzahlers mit Begründung seiner Wahl, einschließlich des Algorithmus zur Berechnung der Abrechnungen im Zusammenhang mit diesen Transaktionen oder anderen Ereignissen und der Methode zur Berechnung des Werts der Abrechnungen, die sich auf die Einnahmen (Verluste) auswirken der Steuerzahler (oder andere Gesellschafter der Gesellschaft, die keine juristische Person ist)
  2. Vergleichende Datenanalyse (Steuerzahler, deren Einnahmen oder Kosten den Gegenwert von 10.000.000 EUR übersteigen oder die an einer Personengesellschaft beteiligt sind, deren Einnahmen oder Kosten die oben genannte Schwelle überschreiten).
  3. Beschreibung der Finanzdaten des Steuerzahlers  (oder eines anderen Unternehmens als einer juristischen Person), die den Vergleich von Abrechnungen (Erinnerungsabrechnungen zwischen Unternehmen in Bezug auf Transaktionen oder andere Ereignisse) mit den Daten ermöglichen, die sich aus dem genehmigten Jahresabschluss ergeben, wenn die Verpflichtung zu dessen Erstellung besteht ergibt sich aus den geltenden steuerpflichtigen bzw. betrieblichen Rechnungslegungsvorschriften
  4. Informationen über den Steuerzahler  (oder das Unternehmen, das keine juristische Person ist), einschließlich einer Beschreibung von:
    1. Organisationsstruktur und Führungsstruktur,
    2. Gegenstand und Umfang des Geschäfts,
    3. die umgesetzte Wirtschaftsstrategie, einschließlich Übertragungen zwischen verbundenen Unternehmen zwischen verbundenen Unternehmen von wirtschaftlich bedeutenden Funktionen, Vermögenswerten oder Risiken, die sich auf das Einkommen (den Verlust) des Steuerpflichtigen auswirken,
    4. Wettbewerbsumfeld.
  5. Dokumente , insbesondere:
    1. Vereinbarungen, zwischen verbundenen Unternehmen geschlossene Vereinbarungen oder andere Dokumente über Transaktionen oder andere Ereignisse, ein Gesellschaftsvertrag, der keine juristische Person ist, ein Joint-Venture-Vertrag oder ähnliche Vereinbarungen, die die Grundsätze der Einräumung von Beteiligungsrechten an Aktionäre (Vertragsparteien) dokumentieren am Gewinn und partizipieren an Verlusten
    2. Einkommensteuerabkommen, die mit Steuerverwaltungen anderer Länder als der Republik Polen im Zusammenhang mit Transaktionen oder anderen Ereignissen geschlossen wurden, insbesondere Vorabpreisvereinbarungen.

Die Steuerdokumentation sollte auf der Grundlage des folgenden Informationsumfangs beschrieben werden:

  1. Definition der Funktionen, die von den an der Transaktion beteiligten Unternehmen zu erfüllen sind  , unter Berücksichtigung der verwendeten Vermögenswerte und des eingegangenen Risikos,
  2. Ermittlung aller voraussichtlichen Kosten im Zusammenhang mit der Transaktion  sowie Form und Datum der Zahlung,
  3. Methode und Weise der  Gewinnberechnung und Bestimmung des Preises des Gegenstands des Geschäfts,
  4. Definition der Wirtschaftsstrategie und anderer Aktivitäten  als Teil davon – wenn der Wert der Transaktion durch die vom Unternehmen gewählte Strategie beeinflusst wurde,
  5. Angabe anderer Faktoren  – wenn diese anderen Faktoren zur Bestimmung des Werts des Transaktionsgegenstands durch die an der Transaktion beteiligten Unternehmen berücksichtigt wurden, und im Falle des Abschlusses eines nicht rechtsgültigen Gesellschaftsvertrags Person, ein Joint-Venture-Vertrag oder eine ähnliche Vereinbarung – insbesondere die in der Vereinbarung getroffenen Grundsätze über die Rechte der Gesellschafter (Vertragsparteien) auf Gewinn- und Verlustbeteiligung,
  6. Angabe der Vorteile, die von der zur Erstellung von Unterlagen verpflichteten Person im Zusammenhang mit der Vorteilserlangung erwartet werden – bei Verträgen über Leistungen (einschließlich Dienstleistungen) immaterieller Art.

Der obige Katalog ist in Art. 9a Abs. 1 Körperschaftsteuergesetz (GBl. Nr. 21 Pos. 86) und in Art. 25a Absatz. 1 des Einkommensteuergesetzes (Gesetzblatt Nr. 80, Pos. 350) und stellt den Mindestumfang an Informationen dar, die in den Steuerunterlagen enthalten sein müssen. Um die Dokumentationspflicht bestmöglich zu erfüllen, sollte der Steuerpflichtige auch alle anderen Informationen, die sich auf die beschriebene Transaktion auswirken können, in die Dokumentation aufnehmen. Beispielsweise sollte die Leistungsdokumentation um eine detaillierte Beschreibung der erhaltenen Leistungen und eine Bestätigung, dass die gezahlten Gebühren im Zusammenhang mit den erbrachten Leistungen stehen, erweitert werden.

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