Elemente der Gruppenverrechnungspreisdokumentation (Master File):
Beschreibung der Kapitalgruppe
- eine Beschreibung oder ein Schema der Eigentümerstruktur der Kapitalgruppe mit Namen
und Sitz oder Ort der Geschäftsführung ihrer Einheiten - Beschreibung des Gegenstands und des Tätigkeitsbereichs der Kapitalgruppe
Beschreibung wesentlicher immaterieller Vermögenswerte der Kapitalgruppe
- allgemeine Beschreibung der Strategie der Kapitalgruppe im Bereich der Schaffung, Entwicklung, des Besitzes und der Nutzung von immateriellen Vermögenswerten zusammen mit Informationen über den Standort bedeutender Forschungs- und Entwicklungszentren und die Standorte von Zentren, die Forschungs- und Entwicklungsfunktionen verwalten
- eine Liste von immateriellen Vermögenswerten oder Gruppen von immateriellen Vermögenswerten, die aus Sicht der Verrechnungspreise von Bedeutung sind, mit Angabe der Rechtsträger an diesen Werten
- eine Liste wesentlicher Vereinbarungen oder Vereinbarungen zwischen verbundenen Unternehmen der Kapitalgruppe in Bezug auf immaterielle Vermögenswerte, einschließlich Vereinbarungen über Kostenbeteiligung, Forschungs- und Entwicklungsvereinbarungen und Lizenzvereinbarungen
- Beschreibung der Verrechnungspreispolitik der Kapitalgruppe im Bereich der Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten sowie der immateriellen Vermögenswerte
- eine allgemeine Beschreibung wesentlicher Änderungen bei der Kontrolle und dem Eigentum an immateriellen Vermögenswerten
und der Verwendung dieser Werte, zusammen mit einer Angabe der beteiligten Einheiten, ihres eingetragenen Sitzes oder Ortes der Geschäftsleitung und der für diese Änderungen gezahlten Vergütungen oder Entschädigungen
Beschreibung wesentlicher Finanztransaktionen der Kapitalgruppe
- eine allgemeine Beschreibung der Methoden zur Finanzierung der Aktivitäten der Kapitalgruppe, einschließlich Informationen
zu wesentlichen Finanzierungsvereinbarungen, die mit unabhängigen Unternehmen abgeschlossen wurden - Angabe von Stellen, die Funktionen im Bereich der zentralen Finanzierung innerhalb der Kapitalgruppe wahrnehmen, sowie deren Sitz und Ort der tatsächlichen Geschäftsführung
- eine allgemeine Beschreibung der Verrechnungspreispolitik im Bereich der Finanzierung zwischen verbundenen Unternehmen
Finanz- und Steuerinformationen der Kapitalgruppe
- konsolidierter Jahresabschluss der Kapitalgruppe
- eine Liste und eine knappe Beschreibung von einseitigen Vorabpreisvereinbarungen oder anderen steuerlichen Auslegungen zwischen Ländern, die von den verbundenen Unternehmen der Kapitalgruppe abgeschlossen wurden.
Der detaillierte Umfang der Elemente der Gruppenverrechnungspreisdokumentation ist in der Verordnung des Finanzministers von definiert 21. Dezember 2018 zur Verrechnungspreisdokumentation im Bereich Körperschaftsteuer / Einkommensteuer.
Rechtsstand 2017
Konzerndokumentation (sog. Stammakte)
Bei einem Steuerpflichtigen (oder einem Unternehmen, das keine juristische Person ist, bei dem der Steuerpflichtige Einkünfte aus einer Beteiligung erzielt), wenn die Einkünfte dieses Steuerpflichtigen oder dieses Unternehmens oder Kosten im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften in der bei einem Steuerpflichtigen im dem Steuerjahr vorangehenden Jahr und bei einer Personengesellschaft im vorangegangenen Geschäftsjahr im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften den Gegenwert von 20 Mio enthalten Informationen über die Gruppe verbundener Unternehmen , zu denen der Steuerpflichtige gehört (abgesehen von der sogenannten lokalen Dokumentation).
Diese Informationen umfassen insbesondere:
- Angabe des verbundenen Unternehmens, das Informationen über die Gruppe verbundener Unternehmen erstellt hat, zusammen mit dem Datum der Einreichung der Steuererklärung;
- Organisationsstruktur einer Gruppe verbundener Unternehmen;
- Beschreibung der Grundsätze zur Ermittlung von Transaktionspreisen (Transaktionspreispolitik), die von einer Gruppe verbundener Unternehmen angewandt werden;
- Beschreibung des Gegenstands und Umfangs der Tätigkeiten, die von einer Gruppe verbundener Unternehmen durchgeführt werden;
- eine Beschreibung wesentlicher immaterieller Vermögenswerte, die Eigentum einer Gruppe verbundener Unternehmen sind, geschaffen, entwickelt und verwendet werden;
- Beschreibung der Finanzlage der die Gruppe bildenden Unternehmen zusammen mit den Konzernabschlüssen der verbundenen Unternehmen, die die Gruppe der verbundenen Unternehmen bilden;
- Beschreibung der Einkommensteuervereinbarungen, die von Unternehmen, die eine Gruppe verbundener Unternehmen bilden, mit Steuerverwaltungen anderer Länder als der Republik Polen geschlossen wurden, einschließlich einseitiger Vorabverrechnungsvereinbarungen.
Gemäß der Verordnung des Finanzministers vom 14. März 2018 über die Verlängerung der Fristen für die Erfüllung bestimmter Pflichten im Bereich der Steuerdokumentation, die Frist für die Erstellung der Steuerdokumentation, die Einreichung einer Erklärung beim Finanzamt der Erstellung der Steuerunterlagen und der Beilage zur Steuererklärung verlängert sich bis zum Ende des neunten Monats nach Ablauf des Steuerjahres für das Steuerjahr der vereinfachten Erklärung